ما هو مفهوم الدخل الشامل؟
مفهوم الدخل الشامل أو المتكامل هو طريقة محاسبية يتم من خلالها الإبلاغ عن جميع الأرباح والخسائر، بما في ذلك تلك الناتجة عن البنود الاستثنائية وغير المتكررة، في قائمة الدخل الخاصة بالشركة.
النقاط الرئيسية
- مفهوم الدخل الشامل يتضمن جميع الأرباح والخسائر، بما في ذلك تلك التي لا تعتبر ناتجة عن العمليات التجارية اليومية، في بيان الدخل.
- خلصت الهيئات المحاسبية إلى أن تضمين جميع العناصر التي تؤثر على الأرباح يجعل بيان الأرباح والخسائر أكثر إفادة وأقل عرضة للتقدير الشخصي.
- يفضل المستثمرون بشكل عام حساب الأرباح وتقييم الشركات من خلال التركيز فقط على الدخل المستدام الناتج عن العمليات المتكررة العادية.
فهم مفهوم الدخل الشامل
بيان الدخل، وهو واحد من ثلاثة بيانات مالية تُستخدم للإبلاغ عن الأداء المالي خلال فترة محاسبية محددة، يتم فحصه بعناية من قبل المستثمرين. يوضح لنا مقدار المال الذي جلبته الشركة، والأهم من ذلك، مقدار هذا الدخل الذي تمكنت من الاحتفاظ به.
في بعض الأحيان، يمكن أن تكون الأرباح مضخمة بشكل كبير أو منخفضة بسبب أحداث غير عادية، أحداث لمرة واحدة. قد يتأثر الدخل بعوامل مثل تخفيض قيمة الأصول، ورسوم التسوية والدعاوى القضائية، وتباطؤ العمليات بسبب الكوارث الطبيعية، وتسريح العمال، وإعادة الهيكلة. كما يمكن أن يتم تعزيزها، على سبيل المثال، من خلال بيع الأراضي أو أقسام الأعمال أو استرداد ضريبي لمرة واحدة.
على مر السنين، أثار تأثير هذه الأنواع من العناصر غير المستدامة على الأرباح المعلنة تساؤلات حول كيفية الإفصاح عن الدخل. يدعم مفهوم الدخل من العمليات (IFO) استبعاد المكاسب والخسائر الاستثنائية وغير المتكررة من الدخل، وعرضها بدلاً من ذلك في بيان حقوق الملكية. من ناحية أخرى، وفقًا لمفهوم الدخل الشامل، يتم تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر المعترف بها خلال فترة محاسبية كدخل، بغض النظر عما إذا كانت تعتبر نتيجة للعمليات اليومية أم لا.
في الوقت الحالي، غالبًا ما يتم تضمين المكاسب أو الخسائر غير المتكررة في صافي الدخل (NI)، وهو الجزء من قائمة الدخل حيث يتم حساب جميع الإيرادات والمصروفات لحساب ربحية السهم (EPS). أما المكاسب والخسائر غير المحققة الناتجة عن تقلبات قيمة بعض الأصول، مثل أدوات التحوط/المشتقات المالية والمعاملات بالعملات الأجنبية، فيتم تسجيلها بشكل منفصل بعد رقم صافي الدخل النهائي كدخل شامل آخر وتعرض كتعديل على حقوق المساهمين في الميزانية العمومية.
انتقادات لمفهوم الدخل الشامل
مفهوم الدخل الشامل يقدم الصورة الأكثر اكتمالاً للمؤسسة. ومع ذلك، فإنه يزيد أيضًا من تقلب الدخل ويمكن أن يكون مضللًا.
التكاليف لمرة واحدة مثل حالات التسريح وبيع الأصول قد تؤثر سلبًا أو إيجابًا على الدخل. ما يهم معظم المستثمرين حقًا هو معرفة مقدار المال الذي تستطيع الشركة تحقيقه باستمرار من عملياتها التجارية اليومية.
يجب على الشركة أن تولد أرباحًا بانتظام من العمليات لتنجح على المدى الطويل. إذا كانت تحقق معظم أموالها من الأنشطة غير الأساسية، فقد يكون ذلك مدعاة للقلق ويشكل إشارة تحذير محتملة. على سبيل المثال، قد تكون شركة السيارات في طريقها إلى المتاعب إذا كانت تحقق أموالاً أكثر بكثير من عمليات التمويل والائتمان مقارنة ببيع السيارات.
مهم
تقدم الشركات أرقام الأرباح التي تتوافق مع مفهوم الشمولية الكاملة، بالإضافة إلى أرقام أخرى تستبعد العناصر غير المتكررة لتمكين المستثمرين من تقييم نشاطها الأساسي بشكل أكثر مباشرة.
نتيجة لذلك، يركز المستثمرون غالبًا على الدخل من العمليات المستمرة، وهو مفهوم بديل للإبلاغ عن الدخل، لحساب الربحية والأرباح. باستخدام هذه التقنية، يتم استبعاد المكاسب والخسائر الاستثنائية وغير المتكررة من الدخل. نظرًا لأن تلك المكاسب والخسائر تذهب مباشرة إلى حقوق الملكية وتتجاوز بيان الدخل، يُطلق على هذه الطريقة أحيانًا اسم طريقة "الفائض القذر".
تاريخ مفهوم الدخل الشامل
لعدة سنوات، كانت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) داعمة للنهج الشامل. ومع ذلك، كان معهد المحاسبين الأمريكيين، المعروف الآن باسم المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA)، يفضل بشكل عام تضمين الدخل الناتج فقط من العمليات المتكررة العادية.
في عام 1966، غيّر المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA) رأيه، وقرر أن تضمين جميع العناصر التي تؤثر على الأرباح يجعل بيان الأرباح والخسائر (P&L) أكثر إفادة وأقل ذاتية.
مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB)، الهيئة المسؤولة عن وضع وصيانة قواعد الإفصاح للشركات في الولايات المتحدة، اقترب تدريجياً من طريقة تحديد الدخل الشامل عند إصدار البيان رقم 130، "الإبلاغ عن الدخل الشامل"، في عام 1997. بعد عشرين عامًا، في عام 2017، جمع مجلس معايير المحاسبة المالية توجيهاته الخاصة بقوائم الدخل والدخل الشامل في الموضوع 220.