ما هو الربح أو الخسارة غير المتكررة؟
الربح أو الخسارة غير المتكررة هو ربح أو خسارة تحدث مرة واحدة وبشكل نادر، ولا تنشأ من العمليات العادية لأعمال الشركة. يتم الإبلاغ عن هذه البنود لمرة واحدة بشكل منفصل في قائمة الدخل للشركة، بعد خصم الضرائب، ويتم استبعادها من حسابات ربحية السهم (EPS).
النقاط الرئيسية
- يشير البند غير المتكرر إلى إدخال غير متكرر أو غير عادي يظهر في البيانات المالية للشركة.
- يتم تسجيلها بشكل منفصل في بيان الدخل ويتم استبعادها من حسابات ربحية السهم (EPS) لأنها لا تعتبر جزءًا من العمليات التجارية العادية.
- يمكن أن تشمل هذه الرسوم المتعلقة بالتقاضي، والرسوم المتعلقة بتسريح العمال، ورسوم إعادة الهيكلة، والأرباح أو الخسائر من بيع الأصول، وعمليات الشطب أو التخفيض لمرة واحدة، والخسائر المتعلقة بإغلاق وحدة أعمال.
فهم المكاسب أو الخسائر غير المتكررة
تقوم الشركات بإدراج جميع إيراداتها ومصروفاتها وأرباحها وخسائرها في بيان الدخل، وهو واحد من ثلاثة بيانات مالية تُستخدم للإبلاغ عن الأداء المالي خلال فترة محاسبية محددة. من خلال ذلك، يمكن للمستثمرين تحديد مقدار المال الذي جلبته الشركة، والأهم من ذلك، مقدار هذا الدخل الذي تمكنت من الاحتفاظ به.
في بعض الأحيان، يمكن أن تكون أرقام صافي الدخل (NI) النهائية، وهي ما تكسبه الشركة بعد المصاريف والفوائد والضرائب، منحرفة بشكل غير عادل بسبب العناصر غير العادية وغير المنتظمة. يمكن للأحداث غير المتكررة التي لا علاقة لها بالعمليات التجارية اليومية أن تزيد أو تقلل من الأرباح، مما يشوه الأداء المالي الحقيقي للشركة.
الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأراضي أو أقسام الأعمال هي أمثلة على الأرباح غير المتكررة. أما الخسائر غير المتكررة، فقد تشمل تخفيض قيمة الأصول، ورسوم التسوية والدعاوى القضائية، وتباطؤ العمليات بسبب الكوارث الطبيعية، وتكاليف إعادة الهيكلة، والتكاليف المرتبطة بالاستحواذ على شركة أخرى.
الشطب أو التخفيضات المتعلقة بالمصاريف التجارية العادية (مثل المخزون) لا تُعتبر خسائر غير متكررة إلا إذا كانت ناتجة عن أحداث لمرة واحدة، مثل الكوارث الطبيعية.
تؤدي هذه الأحداث غير المتكررة إلى تحقيق مكاسب أو خسائر، وبالتالي يجب الإبلاغ عنها في بيان الدخل للشركة. ومع ذلك، يجب الإفصاح عنها بشكل منفصل عن الدخل العادي حتى يتمكن المحللون والمستثمرون من رؤية كيفية أداء الأعمال خلال فترة محاسبية محددة، بغض النظر عن أي إيرادات أو نفقات غير عادية.
تسجيل مكسب أو خسارة غير متكررة
يطلب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB)، وهو الجهة المسؤولة عن وضع وصيانة قواعد الإفصاح، من الشركات تقديم تفصيل للعناصر المصنفة كغير متكررة في الحواشي المرفقة بالقوائم المالية الخاصة بها. يتيح ذلك للمحللين والمستثمرين والمساهمين وأصحاب المصلحة الآخرين فرصة فحصها وتحديد ما إذا كان ينبغي استبعادها من توقعات الأرباح.
غالبًا ما تقدم الشركات طوعًا رقمًا لـالأرباح المعدلة الذي يستبعد تأثير هذه العناصر غير المتكررة على الربح للفترة. من المحتمل أيضًا أن يتم التعليق على أي مكسب أو خسارة كبيرة غير متكررة بمزيد من التفصيل في مناقشة وتحليل الإدارة (MD&A)، وهو قسم في البيان المالي حيث تتناول الإدارة أدائها.
الربح أو الخسارة غير المتكررة مقابل البنود الاستثنائية
في بعض الأحيان، قد يُشار إلى المكاسب والخسائر غير المتكررة أيضًا على أنها "عناصر استثنائية".
حتى وقت قريب، كانت المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تنص على أن أي شيء يُصنف على أنه استثنائي يجب أن "يتمتع بدرجة عالية من الشذوذ وأن يكون من نوع غير مرتبط بوضوح أو مرتبط بشكل عرضي فقط بالأنشطة العادية والنموذجية للكيان." ومن الأمثلة على الأحداث التي تعتبر نادرة بما يكفي لتلبية هذه المعايير هي خسائر الكوارث مثل تلك الناتجة عن السرقة أو الحريق أو الكوارث الطبيعية.
كانت الشركات تبذل جهدًا كبيرًا لتحديد ما إذا كان الربح أو الخسارة ينتمي إلى هذه الفئة. وذلك لأن الأرباح والخسائر بعد خصم الضرائب من البنود الاستثنائية كان يجب عرضها بشكل منفصل في قائمة الدخل بعد الدخل من العمليات المستمرة.
ثم، في يناير 2015، قامت هيئة المعايير المحاسبية المالية (FASB) بإلغاء مفهوم البنود الاستثنائية من المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (U.S. GAAP) بهدف تقليل التكلفة والتعقيد في إعداد البيانات المالية. بمعنى آخر، يجب على الشركات أن تستمر في الإفصاح عن الأحداث النادرة وغير العادية، ولكن لم يعد من الضروري تصنيفها كبنود استثنائية.
اعتبارات خاصة
يجب على المستثمرين فحص البيانات المالية للشركة بعناية لمعرفة أنواع المكاسب والخسائر غير المتكررة التي تسجلها الشركة التي يمتلكونها ومدى تكرار إداراتها في الانخراط في هذه الأنواع من المعاملات. وعلى الرغم من أن المكاسب والخسائر غير المتكررة بطبيعتها من المفترض أن تحدث بشكل نادر جدًا، إلا أن الواقع هو أن الشركات غالبًا ما تقلل من مستويات نفقاتها عن طريق تصنيف بعض البنود كغير متكررة.
من المهم أن تكون على دراية باستراتيجيات المحاسبة الإبداعية وأن تكون حذرًا عند حساب ربحية السهم (EPS)، وهو المقياس الأكثر استخدامًا لتقييم الأسهم، خاصة عندما تكون هناك عناصر غير متكررة. الشركات ملزمة قانونًا باتباع معايير محاسبية معينة. ومع ذلك، هذا لا يعني أنها لن تجد ثغرات وستبذل قصارى جهدها لتقديم الأرقام التي تظهرها في صورة إيجابية.