ما هو تسوية الدخل؟
تستخدم تسوية الدخل تقنيات محاسبية لتسوية التقلبات في صافي الدخل من فترة إلى أخرى. تنخرط الشركات في هذه الممارسة لأن المستثمرين عادة ما يكونون على استعداد لدفع علاوة للأسهم التي تتمتع بتدفقات أرباح ثابتة وقابلة للتنبؤ، على عكس الأسهم التي تكون أرباحها عرضة لأنماط أكثر تقلبًا، والتي يمكن اعتبارها أكثر خطورة.
تسوية الدخل ليست غير قانونية إذا كانت العملية تتبع المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP). يستطيع المحاسبون الموهوبون تعديل الدفاتر المالية بطريقة مشروعة لضمان قانونية تسوية الدخل. ومع ذلك، في كثير من الأحيان تتم تسوية الدخل بطرق احتيالية.
النقاط الرئيسية
- تسوية الدخل هي عملية استخدام طرق المحاسبة لتسوية التقلبات في صافي الدخل من فترات التقارير المختلفة.
- تتضمن عملية تسوية الدخل نقل الإيرادات والمصروفات من فترة محاسبية إلى أخرى.
- على الرغم من أنه قانوني إذا تم تنفيذه ضمن إرشادات مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، يمكن أن يتم تسوية الدخل بشكل احتيالي.
- تشمل أسباب تسوية الدخل تقليل الضرائب، وجذب المستثمرين، وكجزء من استراتيجية الأعمال.
فهم تسوية الدخل
الهدف من تسوية الدخل هو تقليل التقلبات في الأرباح من فترة إلى أخرى لتصوير الشركة وكأن لديها أرباحًا مستقرة. يهدف ذلك إلى تسوية الفترات ذات الدخل المرتفع مقابل الفترات ذات الدخل المنخفض أو الفترات ذات النفقات المرتفعة مقابل الفترات ذات النفقات المنخفضة. يقوم المحاسبون بذلك عن طريق تحريك الإيرادات والنفقات بطريقة قانونية.
تشمل أمثلة تقنيات تسوية الدخل تأجيل الإيرادات خلال سنة جيدة إذا كان من المتوقع أن تكون السنة التالية صعبة، أو تأخير الاعتراف بالمصروفات في سنة صعبة لأن الأداء من المتوقع أن يتحسن في المستقبل القريب.
قد تقوم الشركات أيضًا بتأجيل النفقات في سنوات معينة مع خطط لجمع التمويل من مستثمري رأس المال المغامر أو الأسهم الخاصة. قد يؤدي الحصول على EBITDA مرتفع بفضل تسوية الدخل إلى تقييم مرتفع من خلال طرق حساب مضاعف EBITDA.
في حين أن تأخير الاعتراف بالإيرادات في السنوات الجيدة قد يبدو غير منطقي، إلا أن الكيانات التي تتمتع بنتائج مالية متوقعة تستفيد عادةً من تكلفة تمويل أقل. لذا، غالبًا ما يكون من المنطقي أن تنخرط الشركة في مستوى معين من إدارة المحاسبة. ولكن هناك خط رفيع بين الاستفادة مما تسمح به خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) وبين الخداع الصريح.
تسوية الدخل لا تعتمد على المحاسبة "الإبداعية" أو التصريحات الخاطئة التي قد تشكل احتيالًا صريحًا، ولكنها تعتمد بدلاً من ذلك على الحرية المتاحة في تفسير مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). من خلال إدارة التوقعات بشكل عادل وأخلاقي، فإن الشركات التي تستخدم بعضًا من تسوية الدخل لا تثير عادةً أي علامات تحذير.
أسباب تسوية الدخل
هناك العديد من الأسباب التي قد تدفع شركة ما لاختيار الانخراط في تسوية الدخل. قد تشمل هذه الأسباب تقليل الضرائب، جذب مستثمرين جدد، أو كجزء من خطوة استراتيجية للأعمال.
تقليل الضرائب
اعتمادًا على البلد، تدفع الشركات معدل ضريبة شركات تصاعدي؛ مما يعني أنه كلما زاد الدخل المكتسب، زادت الضرائب المدفوعة. لتجنب ذلك، قد تزيد الشركات من المخصصات المخصصة للخسائر أو تزيد من التبرعات للجمعيات الخيرية؛ وكلاهما يوفر فوائد ضريبية.
جذب المستثمرين
يبحث المستثمرون عن الاستقرار في استثماراتهم. إذا أظهرت البيانات المالية لشركة ما أرباحًا متقلبة، فقد ينفر المستثمر من المخاطر وعدم اليقين المرتبطين بالاستثمار في هذه الشركة. الشركة التي يمكنها إظهار عوائد ثابتة من سنة إلى أخرى من المرجح أن تجذب المستثمرين الذين يشعرون براحة أكبر عندما يرون عوائد مستقرة على مدى فترة زمنية أطول.
استراتيجية الأعمال
استراتيجية الأعمال التي يمكن أن تستخدمها الشركة عندما تحقق أرباحًا عالية هي زيادة النفقات. في هذه الحالة، قد تزيد من المكافآت المدفوعة للموظفين أو توظف المزيد من العمال لزيادة تكلفة الرواتب. إذا كان من المتوقع أن يكون الدخل أقل خلال العام، يمكنهم تطبيق الاستراتيجية بالعكس؛ بتسريح العمال أو تقليل المكافآت لتقليل النفقات. هذه التحركات لا تعمل فقط على تسوية الدخل ولكنها تسمح للشركة بالعمل بكفاءة أكبر اعتمادًا على الظروف.
مثال على تسوية الدخل
غالبًا ما يُستشهد بمثال على تسوية الدخل وهو تغيير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها لتغيير مصاريف الديون المعدومة من فترة تقرير إلى أخرى. على سبيل المثال، يتوقع العميل عدم استلام دفعة عن بضائع معينة على مدى فترتين محاسبيتين؛ 1000 دولار في فترة التقرير الأولى و5000 دولار في فترة التقرير الثانية.
إذا كان من المتوقع أن يكون للفترة المالية الأولى دخل مرتفع، فقد تقوم الشركة بتضمين المبلغ الإجمالي البالغ 6,000 دولار كمخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها في تلك الفترة المالية. سيؤدي ذلك إلى زيادة مصروفات الديون المعدومة في بيان الدخل بمقدار 6,000 دولار وتقليل صافي الدخل بمقدار 6,000 دولار. وبهذه الطريقة، يتم تسوية فترة الدخل المرتفع عن طريق تقليل الدخل. من المهم أن تستخدم الشركات الحكم والأساليب المحاسبية القانونية عند تعديل أي حسابات.