ما هي المخصصات العامة؟
تُعتبر المخصصات العامة عناصر في الميزانية العمومية تمثل الأموال التي تخصصها الشركة كـ أصول لدفع الخسائر المستقبلية المتوقعة. بالنسبة للبنوك، تُعتبر المخصصات العامة رأس مال تكميلي بموجب أول اتفاقية بازل. تُعتبر المخصصات العامة في الميزانيات العمومية للشركات المالية أصولًا ذات مخاطر أعلى لأنه يُفترض ضمنيًا أن الأموال الأساسية ستكون في حالة تعثر في المستقبل.
النقاط الرئيسية
- المخصصات العامة هي بنود في الميزانية العمومية تمثل الأموال التي تخصصها الشركة كأصول لدفع الخسائر المتوقعة في المستقبل.
- المبالغ المخصصة تعتمد على تقديرات الخسائر المستقبلية.
- يُطلب من المقرضين إعداد مخصصات عامة في كل مرة يقدمون فيها قرضًا تحسبًا لاحتمال تعثر المقترضين.
- إن عملية إنشاء المخصصات العامة قد تراجعت منذ أن حظر المنظمون تقدير مستويات المخصصات بناءً على التجارب السابقة.
فهم المخصصات العامة
في عالم الأعمال، فإن الخسائر المستقبلية لا مفر منها، سواء كان ذلك بسبب انخفاض قيمة إعادة بيع أحد الأصول، أو المنتجات المعطلة، أو الدعاوى القضائية، أو عميل لم يعد قادرًا على دفع ما يدين به. للتعامل مع هذه المخاطر، يجب على الشركات التأكد من أنها قد خصصت ما يكفي من المال.
لا يمكن للشركات ببساطة الاعتراف بمخصص كلما رأت ذلك مناسبًا. بدلاً من ذلك، يجب عليها اتباع معايير معينة وضعتها الجهات التنظيمية. كل من المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) تضع إرشادات للتعامل مع الحالات الطارئة والمخصصات. تقدم GAAP معلوماتها في ترميز معايير المحاسبة (ASC) 410 و420 و450، بينما تقدم IFRS معلوماتها في المعيار المحاسبي الدولي (IAS) 37.
تسجيل المخصصات العامة
يتم إنشاء المخصصات عن طريق تسجيل مصروف في قائمة الدخل ثم إنشاء التزام مقابل في الميزانية العمومية. تختلف أسماء الحسابات للمخصصات العامة حسب نوع الحساب أو قد يتم إدراجها كرقم موحد بين قوسين بجانب الحسابات المدينة، وهو رصيد الأموال المستحقة لشركة مقابل السلع أو الخدمات التي تم تسليمها أو استخدامها ولكن لم يتم دفعها بعد من قبل العملاء.
شركة تسجل المعاملات وتتعامل مع العملاء من خلال حسابات القبض قد تظهر مخصصًا عامًا في الميزانية العمومية للديون المعدومة أو للحسابات المشكوك في تحصيلها. المبلغ غير مؤكد نظرًا لأن التخلف عن السداد لم يحدث بعد، ولكنه يُقدر بدقة معقولة.
في الماضي، ربما كانت الشركة تقوم بتحليل الشطب من السنة المحاسبية السابقة عند تحديد المخصصات العامة للحسابات المشكوك في تحصيلها في السنة الحالية. ومع ذلك، فإن المعيار المحاسبي الدولي 39 الآن يمنع إنشاء مخصصات عامة بناءً على التجارب السابقة بسبب الذاتية المتضمنة في إنشاء التقديرات. بدلاً من ذلك، يُطلب من الكيان المُبلغ إجراء مراجعة الانخفاض في القيمة لتحديد إمكانية استرداد الذمم المدينة وأي مخصصات مرتبطة بها.
قد تقوم الشركات التي تقدم خطط التقاعد أيضًا بتخصيص جزء من رأس المال لتلبية الالتزامات المستقبلية. إذا تم تسجيلها في الميزانية العمومية، فقد يتم الإبلاغ عن المخصصات العامة للمبالغ المقدرة للالتزامات المستقبلية فقط كملاحظات توضيحية في الميزانية العمومية.
متطلبات البنوك والمقرضين
نظرًا للمعايير الدولية، يُطلب من البنوك والمؤسسات الإقراضية الأخرى الاحتفاظ برأس مال كافٍ لتعويض المخاطر. يمكن تحقيق هذا المعيار من خلال الإشارة في الميزانية العمومية إما إلى مخصص للديون المعدومة أو مخصص عام. توفر صناديق الاحتياطي رأس مال احتياطي للقروض الخطرة التي قد تتعثر في السداد.
المخصصات العامة مقابل المخصصات المحددة
كما يوحي الاسم، يتم إنشاء المخصصات المحددة عندما يتم تحديد خسائر مستقبلية محددة. قد يتم تسجيل الذمم المدينة بهذه الطريقة إذا كان عميل معين يواجه مشاكل مالية خطيرة أو لديه نزاع تجاري مع الكيان.
يمكن ملاحظة الأرصدة من خلال فحص تحليل الذمم المدينة المتقادمة الذي يوضح الوقت المنقضي منذ إنشاء المستند. قد يتم تضمين الأرصدة المستحقة منذ فترة طويلة في المخصص المحدد للديون المشكوك في تحصيلها.
ومع ذلك، قد لا يتم إنشاء مخصصات محددة لكامل مبلغ الذمم المشكوك في تحصيلها. على سبيل المثال، إذا كانت هناك فرصة بنسبة 50% لاسترداد دين مشكوك في تحصيله لذمة معينة، فقد يكون من الضروري إنشاء مخصص محدد بنسبة 50%.
بالنسبة للبنوك، يتم تخصيص المخصصات العامة عند الموافقة على القرض، بينما يتم إنشاء المخصصات المحددة لتغطية حالات تعثر القروض defaults.
اعتبارات خاصة
غالبًا ما تسببت المخصصات في الكثير من الجدل. في الماضي، استخدم المحاسبون المبدعون هذه المخصصات لتسوية الأرباح، حيث يضيفون المزيد من المخصصات في السنة الناجحة ويقللون منها عندما تكون الأرباح منخفضة.
لقد بدأت الجهات التنظيمية للمحاسبة في اتخاذ إجراءات صارمة بشأن هذا الأمر. أدت المتطلبات الجديدة التي تحظر التقديرات الذاتية إلى انخفاض في عدد المخصصات العامة التي يتم إنشاؤها.