ما هي منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها؟
نشرة IRS 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها هي وثيقة تنشرها خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) تقدم للمكلفين معلومات حول كيفية تحديد القيمة السوقية العادلة (FMV) للأصول المتبرع بها لمنظمة مؤهلة. يمكن للمكلفين التبرع بمجموعة واسعة من الأصول، بما في ذلك السلع المنزلية، والملابس المستعملة، والمجوهرات والأحجار الكريمة، والفن، والمجموعات، والمركبات، والقوارب، والطائرات، والمخزون من عمل شخصي، وبراءات الاختراع، والأسهم، والسندات، والعقارات، والعقود المالية، وحقوق الفائدة المعينة.
النقاط الرئيسية
- تقدم نشرة IRS 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للمساهمات الخيرية التي يمكن لدافع الضرائب خصمها من دخله الخاضع للضريبة.
- تتماشى تقييمات القيمة السوقية العادلة لمصلحة الضرائب الأمريكية مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب أن يكون التقييم مبنيًا على سعر البيع في السوق المفتوحة.
- تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أربع طرق عندما لا يكون سعر السوق المفتوح متاحًا بسهولة، وتشمل هذه الطرق التكلفة أو سعر البيع، والأصول المماثلة، وتكلفة الاستبدال، ورأي الخبراء.
- يجب على دافعي الضرائب عمومًا تقديم النموذج 8283 إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات تزيد عن 500 دولار.
- إذا تم تحديد القيمة العادلة للتبرع الخيري لتكون 5,000 دولار أو أكثر، فإنه يتطلب تقديم تقييم مؤهل.
فهم منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها
تستهدف منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية 561 بشكل أساسي دافعي الضرائب الأفراد. تقدم هذه المنشورات إرشادات حول تقييم الممتلكات المتبرع بها كإسهام خيري لغرض خصم الدخل. يتمتع دافعو الضرائب الأفراد بـ الخصم القياسي بقيمة 12,950 دولارًا للسنة الضريبية 2022 (13,850 دولارًا لعام 2023). وهذا يعني أن الخصومات المفصلة، بما في ذلك أي ممتلكات متبرع بها، يجب أن تتجاوز مجتمعة الخصم القياسي لتكون ذات جدوى.
هناك أيضًا بعض الاعتبارات المهمة التي يجب على دافع الضرائب أخذها في الاعتبار قبل السعي لجعل المساهمات الخيرية قابلة للخصم الضريبي. يجب أن تُقدَّم المساهمات إلى منظمة خيرية مؤهلة. بالإضافة إلى ذلك، تكون قيم الخصم محدودة بشكل عام بنسبة 60% من الدخل الإجمالي المعدل (AGI) لدافع الضرائب في معظم الحالات، ولكن قد تنطبق حدود بنسبة 20% و30%. يوفر منشور IRS 526: المساهمات الخيرية تفاصيل كاملة حول كيفية المطالبة بأصل متبرع به كخصم ضريبي.
تقدم نشرة IRS 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للأصول المتبرع بها، والتي يمكن أن تترجم إلى قيمة قابلة للخصم الضريبي المفصل. تتطلب نشرة 561 من المتبرعين البدء بتحديد القيمة السوقية العادلة (FMV) للأصل الذي يتبرعون به.
تحديد القيمة السوقية العادلة (FMV)
بشكل عام، تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أربع طرق لتحديد القيمة السوقية العادلة:
- التكلفة أو سعر البيع
- مبيعات الأصول المماثلة
- تكلفة الاستبدال
- آراء الخبراء
في النشرة 561، تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا إرشادات لتقييم الأصول التالية:
- السلع المنزلية
- الملابس المستعملة
- المجوهرات والأحجار الكريمة
- الفن
- التحصيلات
- المركبات والقوارب والطائرات
- المخزون من عمل تجاري شخصي
- براءات الاختراع
- الأسهم والسندات
- العقارات
- الاهتمام بالأعمال التجارية
- المعاشات السنوية، الفائدة مدى الحياة أو لفترة محددة من السنوات، البقايا، والارتدادات
- بعض عقود التأمين على الحياة والمعاشات السنوية
- مصلحة جزئية في الممتلكات غير الموجودة في الثقة
تتوافق القيم السوقية العادلة (FMVs) الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب أن يكون التقييم مبنيًا على سعر البيع في السوق المفتوحة. يجب أن يتم الاتفاق على هذا التقييم بين مشترٍ وبائعٍ راغبين. لا ينبغي أن يكون لأي منهما التزام بالتصرف (شروط التعامل على أساس مسافة متساوية) ويجب أن يكون لدى كلاهما معرفة معقولة بالحقائق ذات الصلة.
اتباع ممارسات المحاسبة القياسية لقيمة السوق العادلة التي يقترحها المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) هو نهج مناسب للعديد من أنواع الأصول. قد تتطلب بعض الأصول خدمات مثمن لتحديد قيمتها السوقية العادلة. يمكن استخدام المثمنين في تقييم العقارات أو الأصول الأخرى ذات القيمة العالية.
التبرعات وفئات الأصول الخاصة
بعض فئات الأصول لديها قيمة أكثر وضوحًا مثل المعاشات، الأسهم، السندات، والعقود المالية. يمكن تداول العديد من هذه الأصول فورًا في البورصات المالية، مما يحدد قيمتها السوقية العادلة.
يمكن للأفراد البدء في استخدام حسابات التقاعد الفردية (IRAs) وحسابات التقاعد الموروثة لإجراء توزيعات خيرية مؤهلة بعد بلوغهم سن 73 أو أكثر، وفقًا لقانون SECURE 2.0. تنطبق القواعد السابقة على المتقاعدين الذين بلغوا 72 عامًا في أو قبل 31 ديسمبر 2022، و70½ في أو قبل 31 ديسمبر 2019. يجب أن تضع في اعتبارك أن أي مبالغ تُمنح لمنظمة خيرية مؤهلة من خلال حساب IRA ستقلل أيضًا من التوزيع الأدنى المطلوب (RMD).
يجب تسعير الأصول التي يتم التبرع بها مع قيود معينة بالقيمة التي تستحقها مع وضع هذه القيود في الاعتبار.
$500 و $5,000 أو أكثر
يجب على دافعي الضرائب عمومًا تقديم نموذج 8283: التبرعات الخيرية غير النقدية إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات تزيد عن 500 دولار. يجب أن يكون دافعي الضرائب على علم بأن الأصول التي تبلغ قيمتها العادلة 5,000 دولار أو أكثر تتطلب تقديم تقييم مؤهل.
الغرامات والعقوبات
تقول منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 561 إن دافعي الضرائب الذين يُكتشف أنهم قد بالغوا في تقدير القيمة السوقية العادلة لأصل متبرع به يمكن أن يتعرضوا لغرامات وعقوبات معينة. على سبيل المثال:
- يتم تطبيق غرامة بنسبة 20% على المبالغات التي تصل إلى 150%.
- يتم تطبيق غرامة بنسبة 40% على المبالغات التي تصل إلى 200% أو أكثر.
نموذج 8282: شرح إقرار معلومات المتبرع
نموذج 8282: إقرار معلومات المتلقي (بيع أو تبادل أو تصرف في الممتلكات المتبرع بها) هو نموذج ثاني من مصلحة الضرائب الأمريكية قد يكون مرتبطًا بالمساهمات الخيرية. قد يتلقى المتبرعون هذا النموذج من المتلقي إذا كانت قيمة الأصل السوقية العادلة تزيد عن 500 دولار وتم التصرف فيه خلال ثلاث سنوات. إذا تم استيفاء هذه الشروط، يجب على المتلقين تقديم نموذج 8282 للمتبرعين ومصلحة الضرائب الأمريكية.