ما هو احتياطي الخسائر؟
الاحتياطي للخسائر هو تقدير لمسؤولية شركة التأمين عن المطالبات المستقبلية التي ستضطر لدفعها. يتكون عادة من الأصول السائلة، ويسمح الاحتياطي للخسائر لشركة التأمين بتغطية المطالبات المقدمة ضد وثائق التأمين التي تقوم بتأمينها. يمكن أن يكون تقدير الالتزامات عملية معقدة. يجب على شركات التأمين أن تأخذ في الاعتبار مدة عقد التأمين، ونوع التأمين المقدم، واحتمالية تقديم مطالبة، ووقت حلها بسرعة. يجب على شركات التأمين تعديل حسابات احتياطي الخسائر مع تغير الظروف.
النقاط الرئيسية
- الاحتياطي للخسائر هو إدخال محاسبي يقدّر المبلغ الذي يتعين على شركة التأمين دفعه على المطالبات التأمينية المستقبلية على السياسات التي قامت بتأمينها.
- حساب احتياطيات الخسائر هو عملية صعبة لأنه محاولة لتخمين متى وكم عدد المطالبات التي ستستحق والتي ستكون شركة التأمين مسؤولة عنها.
- تتطلب اللوائح أن يتم الإبلاغ عن احتياطيات الخسائر بالقيمة الاسمية، بينما تفضل شركات التأمين أن يتم الإبلاغ عنها كخسارة بالقيمة الحالية المخصومة.
- تقدير الاحتياطي الصحيح للخسائر مهم لشركة التأمين لأنه يؤثر بشكل مباشر على الربحية والملاءة المالية.
- تُعرف مخصصات الخسائر، عند تطبيقها على صناعة البنوك، بمخصصات خسائر القروض.
فهم احتياطي الخسائر
عندما يقوم المؤمن بتأمين بوليصة جديدة، فإنه يسجل قسطًا مستحقًا (وهو أصل) والتزامًا بالمطالبة (وهو التزام). يُعتبر الالتزام جزءًا من حساب الخسائر غير المدفوعة، والذي يمثل احتياطي الخسائر.
يعتبر حساب احتياطيات الخسائر عملية معقدة بسبب إمكانية حدوث الخسائر في أي وقت، بما في ذلك بعد سنوات من الآن. على سبيل المثال، قد يتطلب التسوية النهائية لدعوى قضائية مع مدعٍ معركة قضائية تمتد لعدة سنوات، مما يستنزف أموال شركة التأمين على مدى فترة طويلة. الحفاظ على مستوى كافٍ من احتياطيات الخسائر يضع شركة التأمين في وضع مالي أفضل لدفع المطالبات وأي معارك قانونية طويلة.
حساب احتياطي الخسائر
تقدير الاحتياطي الصحيح للخسائر أمر بالغ الأهمية للشركة في الحفاظ على ربحيتها وقدرتها على الملاءة المالية. إذا كانت شركة التأمين محافظة جدًا في حساب احتياطي الخسائر، فإنها ستخصص الكثير للاحتياطي، مما يقلل من دخلها وقدرتها على استثمار الأصول. من ناحية أخرى، إذا كانت متساهلة جدًا في حسابها، فلن تخصص ما يكفي لاحتياطياتها، مما قد يؤدي إلى تسجيل خسائر واحتمال عدم القدرة على الوفاء بالتزامات الشركة.
يفضل شركات التأمين استخدام القيمة الحالية عند حساب المطالبات لأنها تسمح لهم بخصم القيمة المستقبلية لمدفوعات المطالبات وفهم مقدار ما يجب عليهم الاحتفاظ به اليوم. كما أنها تأخذ في الاعتبار سنوات الفائدة المكتسبة على الاحتياطيات قبل الاضطرار إلى دفع المطالبة. وهذا من الناحية الفنية سيقلل من مبلغ الالتزام. ومع ذلك، يتطلب المنظمون تسجيل المطالبات بالقيمة الفعلية للخسارة - أي القيمة الاسمية. سيكون احتياطي الخسارة غير المخصوم أكبر من احتياطي الخسارة المخصوم. يؤدي هذا المطلب التنظيمي إلى زيادة الالتزامات المبلغ عنها.
تأثيرات أخرى لاحتياطيات الخسائر
تؤثر احتياطيات الخسائر أيضًا على الالتزامات الضريبية لشركة التأمين. يقوم المنظمون بتحديد الدخل الخاضع للضريبة لشركة التأمين عن طريق جمع الأقساط السنوية وطرح أي زيادات في احتياطيات الخسائر. يُطلق على هذه العملية حساب خصم احتياطي الخسائر. يشمل الدخل، وهو دخل الاكتتاب لشركة التأمين، خصم احتياطي الخسائر بالإضافة إلى دخل الاستثمار.
يمكن أن يؤدي دمج احتياطيات الخسائر في البيانات المالية غالبًا إلى استخدام احتياطيات الخسائر لأغراض تسوية الدخل. قد تكون عملية المطالبات معقدة، لذا فإن تحديد ما إذا كان شركة التأمين تستخدم احتياطيات الخسائر لتسوية الدخل يتطلب فحص التغييرات في أخطاء احتياطيات الخسائر الخاصة بشركة التأمين، مقارنة بالدخل الاستثماري السابق.
احتياطيات الخسائر والقروض
تستخدم المؤسسات الإقراضية أيضًا مخصصات الخسائر لإدارة دفاترها، وعندما تُطبق على صناعة البنوك، تُعرف باسم مخصصات خسائر القروض، والتي تعمل بنفس الطريقة التي تعمل بها مخصصات الخسائر لشركة التأمين.
على سبيل المثال، لنفترض أن بنك ABC قد قدم قروضًا بمبلغ 10,000,000 دولار لشركات وأفراد مختلفين. على الرغم من أن بنك ABC يعمل بجد لتأهيل الأشخاص الذين يمنحهم القروض، إلا أن بعضهم سيخفق حتمًا أو يتأخر في السداد، وبعض القروض ستحتاج إلى إعادة التفاوض.
يفهم بنك ABC هذه الحقائق، وبالتالي يقدّر أن 2% من قروضه، أو 200,000 دولار، لن يتم سدادها على الأرجح. هذا التقدير البالغ 200,000 دولار هو احتياطي خسائر القروض لبنك ABC، ويسجل هذا الاحتياطي كرقم سلبي في جزء الأصول من الميزانية العمومية الخاصة به.
إذا قرر بنك ABC شطب كل أو جزء من القرض، فإنه سيزيل القرض من ميزانية أصوله وأيضًا سيزيل مبلغ الشطب من مخصص خسائر القروض. قد يكون المبلغ المخصوم من مخصص خسائر القروض قابلًا للخصم الضريبي بالنسبة لبنك ABC.