ما هي الاحتياطيات غير المعلنة؟
تشمل الاحتياطيات غير المعلنة الاحتياطيات "المخفية" التي قد لا تظهر في الوثائق العامة—مثل الميزانية العمومية—ولكنها مع ذلك تعتبر أصول حقيقية وتُعتبر كذلك من قبل معظم المؤسسات المصرفية.
احتياطيات البنوك هي الحد الأدنى من النقد الذي يجب أن تحتفظ به المؤسسات المالية. يقوم الاحتياطي الفيدرالي (Fed) بتحديد هذه المتطلبات لضمان أن البنوك لديها ما يكفي من المال لتغطية السحوبات.
النقاط الرئيسية
- الاحتياطيات غير المعلنة موجودة في دفاتر المؤسسة المالية، لكنها "مخفية" عن الجمهور وليست مدرجة في البيانات المالية.
- تُدرج الاحتياطيات غير المعلنة كجزء من رأس المال من الفئة الثانية، إلى جانب احتياطيات خسائر القروض العامة واحتياطيات إعادة التقييم.
- بعض البيئات التنظيمية في الدول لا تعترف بالاحتياطيات غير المعلنة كأصول.
فهم الاحتياطيات غير المعلنة
تتعلق الاحتياطيات غير المعلنة بمتطلبات رأس المال في صناعة البنوك وتُصنف كـ رأس مال من الفئة الثانية. تُعتبر الفئة الثانية الطبقة الثانية أو التكميلية لرأس مال البنك وهي أقل سيولة من رأس المال من الفئة الأولى.
تُدرج الاحتياطيات غير المعلنة ضمن رأس المال من الفئة الثانية وتحدث من خلال المخصصات أو عندما يقوم البنك بتحميل النفقات على بيان الأرباح والخسائر (P&L). هذه العناصر غير معلنة وغير مرئية في البيانات العامة، مثل الميزانية العمومية. يشمل رأس المال من الفئة الثانية، أو رأس المال التكميلي، أيضًا عددًا من المكونات المهمة والشرعية لمتطلبات رأس المال للبنك. يمكن عادةً تضمين خمسة عناصر في حسابات رأس المال من الفئة الثانية:
- الاحتياطيات غير المعلنة
رأس المال من الفئة الأولى، المعروف أيضًا باسم رأس المال الأساسي، هو أكثر سيولة ويتكون من رأس المال السهمي والاحتياطيات المعلنة (مثل الأرباح المحتجزة). رأس المال من الفئة الأولى هو الأموال التي يمتلكها البنك في سجلاته أثناء قيامه بالإقراض أو الاستثمار أو التداول أو غيرها من المعاملات الخطرة. ببساطة، تدعم أموال الفئة الأولى البنوك عندما يتم امتصاص الخسائر حتى لا تضطر الوظائف التجارية إلى الإغلاق.
تم توحيد متطلبات رأس المال من الفئة 1 والفئة 2 بشكل كبير في اتفاقية بازل I، التي أصدرتها لجنة بازل للإشراف المصرفي ولم يتم تعديلها في اتفاقية بازل II. وقد قام المنظمون الوطنيون في معظم دول العالم بتطبيق معايير الفئة 2 في التشريعات المحلية. في حساب رأس المال التنظيمي، يتم تحديد الفئة 2 بنسبة 100% من رأس المال من الفئة 1.
اعتبارات خاصة بالاحتياطيات غير المعلنة
أصبحت الأشكال المفضلة أو المقبولة لرأس المال والضمانات ذات أهمية متزايدة، خاصة بعد الأزمة المصرفية خلال عامي 2008 و2009. وقد أبرزت اختبارات الضغط المصرفي، التي أُجريت استجابة للعديد من برامج الإنقاذ الممولة من دافعي الضرائب، كيف كانت بعض الأصول والاحتياطيات غير كافية بشكل مؤسف خلال الأسواق المتقلبة للركود الكبير.
في الممارسة العملية، الاحتياطيات غير المعلنة ليست شائعة ولكنها مقبولة من قبل بعض الجهات التنظيمية حيث يحقق البنك ربحًا، ولكن الربح لم يظهر في الأرباح المحتجزة العادية أو في الاحتياطيات العامة للبنك. من المعتاد إلى حد ما أن تقبل السلطات الإشرافية للبنك الاحتياطيات غير المعلنة. ومع ذلك، فإن العديد من الدول لا تقبل الاحتياطيات غير المعلنة كمفهوم محاسبي أو حتى كشكل شرعي من رأس المال.