ما هو الائتمان المؤجل؟
الائتمان المؤجل هو المال الذي تتلقاه الشركة ولكنه لا يُسجل فورًا كـ دخل لأنه لم يتم كسبه بعد. وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، يمكن الاعتراف بالإيرادات على أنها مكتسبة فقط عندما يتم تسليم المنتج أو الخدمة التي دفع العميل ثمنها ويمكن مطابقة العائدات مع مصروفات ذات صلة.
الإيرادات المؤجلة—المعروفة أيضًا باسم الإيرادات المؤجلة أو الدخل المؤجل أو الدخل غير المكتسب—تُسجل في الميزانية العمومية كـ التزام. تشمل العناصر التي تندرج تحت هذه الفئة رسوم الاستشارات، رسوم الاشتراك، وأي مصدر دخل آخر مرتبط بشكل وثيق بوعود مستقبلية.
النقاط الرئيسية
- الإيرادات المؤجلة هي الدخل الذي يتم استلامه وسيتم تسجيله في تاريخ لاحق، وفقًا لمعايير المحاسبة على أساس الاستحقاق.
- تعترف معظم الشركات بالإيرادات فقط عندما يتم تسليم المنتج أو الخدمة التي دفع العميل ثمنها ويمكن مطابقة العائدات مع مصروفات ذات صلة.
- حتى تفي الشركة بالتزامها ويتم استبعاد فرصة التراجع عن الطلب، يتم تسجيل الدفع في الميزانية العمومية كالتزام.
- يُستخدم الائتمان المؤجل بشكل رئيسي كوسيلة لتسوية أو "تنعيم" السجلات المالية وتقديم صورة أكثر دقة عن الأنشطة التجارية.
فهم الائتمان المؤجل
في معظم الحالات، يرتبط الائتمان المؤجل بـ المدفوعات المقدمة. يدفع العميل للبائع مقابل سلعة أو خدمة من المقرر تسليمها أو تنفيذها في المستقبل. قد يُعرف هذا أيضًا باسم الإيرادات المؤجلة.
نظرًا لأن الشركة لم تقدم بعد شيئًا مقابل المال الذي تلقته للتو، فإنها عادةً ما تسجل الدفعة كـ التزام متداول في ميزانيتها العمومية. تُعتبر الدفعة التزامًا لأنها تمثل التزامًا. لا يزال العمل بحاجة إلى الإنجاز لكسب هذا المال، وهناك احتمال أن السلعة أو الخدمة لن تُسلم، أو أن المشتري يلغي الطلب، وفي هذه الحالة قد تحتاج الشركة إلى تعويض العميل، وذلك بناءً على الشروط المنصوص عليها صراحة في العقد الموقع.
وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، وهي الممارسة المحاسبية القياسية لمعظم الشركات، يتم الاعتراف بالإيرادات فقط عند تحقيقها عندما يتم تسليم السلع أو الخدمات إلى المشتري، وليس عند دفعها.
فقط عندما يكون البائع قد قدم الخدمات أو شحن البضائع التي تم دفع ثمنها بالفعل، يمكنه تسجيل الأموال التي تلقاها في البداية كدخل. في هذه المرحلة، يتم الاعتراف بالائتمان المؤجل ويتم إزالة الالتزام من الميزانية العمومية.
فوائد الائتمان المؤجل
يُستخدم الائتمان المؤجل بشكل كبير لأغراض مسك الدفاتر وكوسيلة لتسوية أو "تنعيم" السجلات المالية وتقديم صورة أكثر دقة عن الأنشطة التجارية.
إذا، على سبيل المثال، حدث أن جميع رسوم العضوية أو الاشتراكات لشركة ما جاءت خلال الربع الأول وتم شحن جميع المنتجات في الربع الثاني، فإن بيان الدخل من ربع إلى آخر سيكون من الواضح أنه مشوه.
مثال على الائتمان المؤجل
تبيع شركة XYZ خدمات اشتراك في نادي الكتاب. يدفع الأعضاء رسومًا شاملة مقدمًا تتضمن تكاليف كتاب الشهر والشحن المرتبط به.
يدفع الأعضاء اشتراك السنة مقدمًا. عندما تقوم شركة XYZ بتحصيل المدفوعات، فإنها تسجل التزامًا ائتمانيًا مؤجلًا في ميزانيتها العمومية للمبلغ الكامل. ومع تسليم الكتب، يتم الاعتراف بالإيرادات لتلك الدفعة ويتم تقليل مبلغ الالتزام الائتماني المؤجل بمقدار تلك الدفعة.
اعتبارات خاصة
عادةً ما يتم تسجيل الائتمان المؤجل في الميزانية العمومية كالتزام متداول لأن معظم شروط الدفع المسبق تكون عادةً لمدة 12 شهرًا أو أقل. ومع ذلك، في بعض السيناريوهات، من الممكن أن يقوم العميل بدفع مسبق مقدمًا للسلع أو الخدمات التي من المقرر تسليمها على مدى فترة زمنية أطول، مثل خدمة الاشتراك لعدة سنوات.
في هذه الحالات، يجب تصنيف أي عنصر تم دفع ثمنه بالفعل ومن المتوقع تسليمه أو تقديمه بعد أكثر من عام تحت قسم الالتزامات طويلة الأجل في الميزانية العمومية.