ما هو الدخل الصافي القابل للتوزيع (DNI)؟
صافي الدخل القابل للتوزيع، أو DNI، هو المبلغ الذي يُدفع من الثقة إلى المستفيدين منها. كما يشير DNI إلى الحد الأقصى للمبلغ الخاضع للضريبة الذي يتلقاه حامل الوحدة أو المستفيد من الثقة.
هذا الرقم محدد لمنع الازدواج الضريبي. وبالتالي، أي مبلغ يتجاوز الدخل القابل للتوزيع (DNI) يتم توزيعه يكون معفى من الضرائب.
النقاط الرئيسية
- الدخل الصافي القابل للتوزيع، أو DNI، هو المال الذي يُدفع للمستفيدين من الثقة.
- هذا هو الحد الأقصى للمبلغ الخاضع للضريبة الذي يتلقاه حامل الوحدة أو المستفيد. أي شيء يتجاوز هذا الرقم يكون معفى من الضرائب.
- تم تصميم الدخل القابل للتوزيع (DNI) للثقة لتوفير مصدر دخل موثوق للمستفيدين منها مع تقليل مقدار ضرائب الدخل التي تدفعها الثقة.
- يتم حساب الدخل القابل للتوزيع (DNI) باستخدام الدخل الخاضع للضريبة للصندوق الاستثماري، بطرح المكاسب الرأسمالية أو إضافة الخسائر الرأسمالية، ثم إضافة الإعفاء.
فهم الدخل الصافي القابل للتوزيع (DNI)
تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أن الدخل الصافي القابل للتوزيع هو تقدير للقيمة الاقتصادية التي تنشأ من التوزيع إلى المستفيد. التوزيع هو دفعة تُقدّم من عقار أو من دخل الثقة إلى المستفيد.
يهدف "دخل صافي التوزيع (DNI)" إلى توفير مصدر دخل موثوق للمستفيدين من الثقة، مع تقليل مقدار ضرائب الدخل المدفوعة من قبل الثقة.
الممتلكات والصناديق الاستئمانية غير المانحة، مثل الأفراد، يجب عليها تقديم إقرارات ضريبة الدخل. يتم تمويل الصناديق الاستئمانية غير المانحة من قبل المانح - الشخص أو الكيان الذي ينشئ الصندوق الاستئماني. ولكن هذا النوع من الصناديق يعمل بشكل مستقل تمامًا، حيث يتخلى المانح عن السيطرة على الأصول للصندوق الاستئماني.
يتم فرض الضرائب على الدخل الذي تُبلغه هذه الصناديق الاستئمانية إما على مستوى الكيان أو على مستوى المستفيد. يعتمد المستوى الذي يتم فرض الضرائب عليه على ما إذا كان مخصصًا للمبلغ الرئيسي أو للدخل القابل للتوزيع، وما إذا كان المبلغ موزعًا على المستفيدين.
وفقًا لقانون الضرائب الأمريكي، يُسمح للتركات والصناديق الاستئمانية بخصم مجموع دخل الصندوق المطلوب توزيعه والمبالغ الأخرى "المدفوعة أو المعتمدة بشكل صحيح أو المطلوبة لتوزيعها" أو الدخل الصافي القابل للتوزيع، أيهما أقل، للمستفيدين لمنع الازدواج الضريبي على الدخل.
يعترف صندوق الدخل بالدخل الصافي القابل للتوزيع كمبلغ يتم تحويله إلى حاملي الوحدات. أما في حالة صندوق الوصاية العقارية، فهو المبلغ الذي سيتم توزيعه على المستفيد.
اعتبارات خاصة
كما هو مذكور أعلاه، عندما يقوم الصندوق الاستئماني بحساب الدخل الصافي القابل للتوزيع، فإنه يمنع بشكل أساسي أي حالة من حالات الازدواج الضريبي للأموال التي يصدرها الصندوق الاستئماني. الصيغة لحساب هذا الرقم هي كما يلي:
- الدخل الصافي القابل للتوزيع (DNI) = الدخل الخاضع للضريبة - الأرباح الرأسمالية + الإعفاء الضريبي
في الحالات التي توجد فيها خسائر رأسمالية، يتم استبدال هذا الرقم بالأرباح الرأسمالية ويضاف إلى المعادلة بدلاً من أن يُطرح منها.
تم إلغاء الإعفاء الشخصي للأفراد حتى عام 2025، لكنه لم يُلغَ بالنسبة للصناديق الاستئمانية والوصايا. يُسمح للصناديق الاستئمانية بإعفاءات بقيمة 100 دولار أو 300 دولار، بينما يُسمح للوصايا بإعفاء بقيمة 600 دولار.
لحساب الدخل الخاضع للضريبة، تحتاج إلى إضافة دخل الفائدة، والأرباح الموزعة، والأرباح الرأسمالية، ثم طرح أي رسوم وإعفاءات ضريبية.
على عكس حساب الدخل القومي الإجمالي (DNI)، يتم إضافة المكاسب الرأسمالية في صيغة الدخل الخاضع للضريبة بينما يتم طرح الخسائر الرأسمالية.
الدخل الصافي القابل للتوزيع (DNI) مقابل الدخل الصافي
الدخل الصافي القابل للتوزيع ليس هو نفسه الدخل الصافي. الدخل الصافي القابل للتوزيع هو الدخل الذي يتم توزيعه من الثقة إلى المستفيد أو المستفيدين. يتم استخدام الدخل الصافي من قبل الشركة العامة لحساب الأرباح لكل سهم (EPS)، وهو إجمالي أرباح الشركة مقسومًا على عدد الأسهم القائمة من أسهمها العادية. (يُشار إلى الدخل الصافي أيضًا بالأرباح الصافية.)
يظهر صافي الدخل في الميزانية العمومية للشركة ويساعد في تحديد مدى ربحية الشركة. لحساب صافي الدخل، تقوم الشركات بطرح أي مصاريف عامة وإدارية، ومصاريف تشغيلية، وفوائد، وضرائب، ونفقات أخرى، وتكلفة البضائع المباعة (COGS) من إجمالي المبيعات.
في سياق أوسع، يمكن أن يشير مصطلح صافي الدخل إلى الراتب الصافي للفرد. هذا هو مقدار المال الذي يكسبه الشخص بعد خصم أي استقطاعات من رواتبه مثل الضرائب، والرعاية الصحية، والتأمين.
يمكن مقارنة صافي دخل الشخص مع الدخل الإجمالي - وهو المبلغ الذي يكسبه قبل أي خصومات.
مثال على الدخل الصافي القابل للتوزيع (DNI)
إليك مثال على كيفية حساب صافي الدخل القابل للتوزيع (DNI) باستخدام صندوق خيالي سنطلق عليه اسم ABC Trust. لنفترض أن ABC Trust أبلغ عن إجمالي دخل قدره 40,000 دولار. كان دخل الفائدة 10,000 دولار من هذا المبلغ، بينما تم الحصول على الـ 30,000 دولار المتبقية من الأرباح الموزعة. بلغت الرسوم التي فرضها الصندوق 3,000 دولار، وحقق الصندوق ربحًا رأسماليًا قدره 15,000 دولار. تم تطبيق إعفاء قدره 300 دولار على الصندوق.
إذا استخدمنا المعادلة المذكورة أعلاه، فإن الدخل الخاضع للضريبة للصندوق هو 51,700 دولار:
- 51,700 دولار = 10,000 دولار (دخل الفوائد) + 30,000 دولار (توزيعات الأرباح) + 15,000 دولار (الأرباح الرأسمالية) - 3,000 دولار (الرسوم) - 300 دولار (الإعفاء)
يمكننا بعد ذلك استخدام هذا الرقم للدخل الخاضع للضريبة لحساب الدخل القومي القابل للتوزيع (DNI)، والذي سيكون 37,000 دولار:
- ٣٧,٠٠٠ دولار = ٥١,٧٠٠ دولار (الدخل الخاضع للضريبة) - ١٥,٠٠٠ دولار (الربح الرأسمالي) + ٣٠٠ دولار (الإعفاء)
ما الفرق بين الدخل الخاضع للضريبة والدخل الصافي القابل للتوزيع؟
يشمل الدخل الخاضع للضريبة لصندوق الائتمان دخل الفوائد والأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية، ويتم خصم أي رسوم أو إعفاءات ضريبية أو خسائر رأسمالية.
لحساب الدخل القومي القابل للتوزيع (DNI)، يتم طرح الأرباح الرأسمالية، بينما يتم إضافة الإعفاءات الضريبية والخسائر الرأسمالية مرة أخرى.
هل يشمل الدخل الصافي القابل للتوزيع الأرباح الرأسمالية؟
صافي الدخل القابل للتوزيع يستثني المكاسب والخسائر الرأسمالية. يتم استبعاده من رقم الدخل الخاضع للضريبة لأغراض حساب صافي الدخل القابل للتوزيع (DNI).
ما هي مبالغ الإعفاء للثقة والتركات لعام 2024؟
في عام 2024، يُسمح لعقار المتوفى بإعفاء قدره 600 دولار، ويُسمح للصندوق الاستئماني الذي يتطلب توزيع جميع الدخل بإعفاء قدره 300 دولار، ويُسمح للصندوق الاستئماني المؤهل للإعاقة بإعفاء قدره 5,000 دولار. وتُسمح جميع الصناديق الاستئمانية الأخرى بإعفاء قدره 100 دولار.
الخلاصة
صافي الدخل القابل للتوزيع هو الحد الأقصى للمبلغ الخاضع للضريبة الذي يمكن توزيعه على المستفيدين من الثقة. يتم حساب صافي الدخل القابل للتوزيع باستخدام المعادلة التي تأخذ الدخل الخاضع للضريبة، وتطرح المكاسب الرأسمالية، وتضيف الإعفاء.