ضريبة الامتياز: التعريف، المعدلات، الإعفاءات، والمثال

ما هو ضريبة الامتياز؟

يشير مصطلح ضريبة الامتياز إلى الضريبة التي تدفعها بعض الشركات التي ترغب في ممارسة الأعمال في بعض الولايات. وتُعرف أيضًا باسم ضريبة الامتياز، حيث تمنح الشركة الحق في أن تكون مُرخصة و/أو تعمل داخل تلك الولاية. قد تكون الشركات في بعض الولايات مسؤولة أيضًا عن الضريبة حتى لو كانت مُرخصة في ولاية أخرى. على الرغم من الاسم، فإن ضريبة الامتياز ليست ضريبة على الامتيازات وهي منفصلة عن ضرائب الدخل الفيدرالية والولائية التي يجب تقديمها سنويًا.

النقاط الرئيسية

• الضريبة الامتيازية هي رسوم تُدفع من قبل بعض الشركات التي ترغب في ممارسة الأعمال في بعض الولايات. وعلى عكس ما يوحي به الاسم، فإن الضريبة الامتيازية ليست ضريبة مفروضة على الامتياز.
• بعض الكيانات معفاة من ضرائب الامتياز، بما في ذلك المنظمات الأخوية، والمنظمات غير الربحية، وبعض الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
• تُدفع ضرائب الامتياز بالإضافة إلى الضرائب الفيدرالية وضرائب الدخل الحكومية.
• يمكن أن يختلف مقدار ضريبة الامتياز بشكل كبير اعتمادًا على القواعد الضريبية داخل كل ولاية ولا يتم حسابه بناءً على أرباح المنظمة.
• توقفت كل من كانساس، ميزوري، بنسلفانيا، وويست فرجينيا عن فرض ضرائب الامتياز على الشركات.

فهم ضرائب الامتيازات

ضريبة الامتياز هي ضريبة تفرضها الدولة على بعض الشركات مقابل الحق في الوجود ككيان قانوني وممارسة الأعمال التجارية داخل نطاق قضائي معين. اعتبارًا من عام 2020، تشمل هذه الولايات ألاباما، أركنساس، كاليفورنيا، ديلاوير، جورجيا، إلينوي، لويزيانا، ميسيسيبي، نيويورك، كارولاينا الشمالية، أوكلاهوما، تينيسي، وتكساس. وقد أوقفت كل من كانساس، ميزوري، بنسلفانيا، وويست فرجينيا ضرائب الامتياز الخاصة بالشركات.

على عكس ما يوحي به الاسم، فإن ضريبة الامتياز ليست ضريبة مفروضة على الامتياز. بل تُفرض على الشركات، والشراكات، والكيانات الأخرى مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs) التي تمارس الأعمال التجارية داخل حدود تلك الولاية. بعض الكيانات معفاة من ضرائب الامتياز، وهي المنظمات الأخوية، والمنظمات غير الربحية، وبعض الشركات ذات المسؤولية المحدودة. يتم ذكر قائمة أكثر شمولاً بالإعفاءات أدناه. الشركات التي تمارس الأعمال في عدة ولايات تُفرض عليها عادة ضريبة الامتياز في الولاية التي تم تسجيلها فيها رسميًا.

على عكس ما يوحي به الاسم، فإن ضريبة الامتياز ليست ضريبة مفروضة على الامتياز.

معدلات ضريبة الامتياز

لا تحل ضرائب الامتياز محل ضرائب الدخل الفيدرالية والولائية، لذا فهي ليست ضريبة دخل. هذه رسوم تُدفع بالإضافة إلى ضرائب الدخل. عادةً ما تُدفع سنويًا في نفس الوقت الذي تُستحق فيه الضرائب الأخرى. يمكن أن يختلف مقدار ضريبة الامتياز بشكل كبير اعتمادًا على قواعد الضرائب في كل ولاية. بعض الولايات تحسب مقدار ضريبة الامتياز المستحقة بناءً على أصول الكيان أو صافي القيمة، بينما تنظر ولايات أخرى إلى قيمة الأسهم الرأسمالية للشركة.

ومع ذلك، قد تفرض ولايات أخرى رسومًا ثابتة على جميع الشركات التي تعمل ضمن نطاقها القضائي، أو تحسب معدل الضريبة بناءً على الإيرادات الإجمالية أو رأس المال المدفوع.

معدلات ضريبة الامتياز في ديلاوير

اعتمادًا على حجم الشركة وكيفية اختيارها لتقديم الإقرارات، تتراوح معدلات ضريبة الامتياز في ولاية ديلاوير بين 175 دولارًا و250,000 دولار سنويًا. في المقابل، فإن الشراكات المحدودة (LP)، وشركات ذات مسؤولية محدودة (LLC)، والشراكات العامة التي تُشكّل في ولاية ديلاوير، يُطلب منها فقط دفع ضريبة سنوية قدرها 300 دولار.

معدلات ضريبة الامتياز في كاليفورنيا

ضرائب الشركات الصغيرة في كاليفورنيا متعددة الطبقات، حيث يتم تطبيق ضريبة الامتياز في بعض الحالات. على سبيل المثال، لا تنطبق ضريبة الامتياز على الشركات وLLCs التي تختار أن تعامل كشركات. ومع ذلك، فإن معدلات ضريبة الامتياز في كاليفورنيا تنطبق على الشركات من نوع S، وLLCs، وLPs، والشراكات ذات المسؤولية المحدودة (LLPs).

في كاليفورنيا، يكون معدل ضريبة الامتياز للشركات من نوع S هو الأكبر بين 800 دولار أو 1.5% من صافي دخل الشركة. بالنسبة لشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs)، تكون ضريبة الامتياز 800 دولار. الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تختار أن تُعامل ضريبياً كشركة تخضع لضريبة الدخل على الشركات في كاليفورنيا بدلاً من ضريبة الامتياز؛ بينما تختلف ضرائب الامتياز للشراكات المحدودة (LLP) والشراكات المحدودة (LPs) ولكن يجب أن تدفع الحد الأدنى لضريبة الامتياز البالغ 800 دولار.

قد تضطر الشركة التي تمارس الأعمال في عدة ولايات إلى دفع ضرائب الامتياز في جميع الولايات التي تم تسجيلها فيها رسميًا.

الضرائب الامتيازية الحكومية مقابل الفيدرالية

إحدى الفروق الأساسية التي يجب أن تفهمها الشركات هي الفرق بين ضرائب الامتياز الحكومية والفيدرالية. يكمن الفرق الأكثر وضوحًا بين ضرائب الامتياز الحكومية والفيدرالية في نطاق اختصاصها. تُفرض ضرائب الامتياز الحكومية من قبل الولايات الفردية، مما يعني أن لكل ولاية مجموعة خاصة بها من القواعد، والأسعار، والمتطلبات. في المقابل، تقع ضرائب الامتياز الفيدرالية تحت إشراف الحكومة الفيدرالية وتكون موحدة عبر جميع الولايات.

في حين أن ضرائب الامتياز على مستوى الولاية والمستوى الفيدرالي تهدف إلى توليد الإيرادات للحكومة، إلا أنها تخدم أغراضًا مختلفة بعض الشيء. ضرائب الامتياز على مستوى الولاية تمول بشكل رئيسي عمليات وخدمات الحكومة المحلية، مثل مشاريع البنية التحتية والتعليم والرعاية الصحية. أما ضرائب الامتياز الفيدرالية فتساهم في تمويل عمليات الحكومة الفيدرالية، بما في ذلك الدفاع الوطني والبرامج الاجتماعية والخدمات العامة على المستوى الفيدرالي.

يكمن اختلاف آخر في الأساس الضريبي المستخدم لحساب ضرائب الامتياز على مستوى الولاية والمستوى الفيدرالي. كما رأيت في هذه المقالة، تختلف ضرائب الامتياز على مستوى الولاية غالبًا في طريقة حسابها. تأخذ كل ولاية في الاعتبار عوامل مختلفة لتحديد معدلها. ومع ذلك، تركز ضرائب الامتياز الفيدرالية عادةً على الدخل وتستند إلى الدخل الخاضع للضريبة للأعمال التجارية كما تحدده القوانين الضريبية الفيدرالية. ولأنه يوجد فقط حكومة فيدرالية واحدة، فهناك منهجية واحدة فقط هنا.

أخيرًا، الامتثال لالتزامات ضريبة الامتياز على مستوى الولاية والمستوى الفيدرالي متشابه ولكنه يختلف في بعض الجوانب. يجب على الشركات الالتزام بالمواعيد النهائية والمتطلبات التي تحددها كل ولاية حيث تمارس أعمالها للوفاء بالتزامات ضريبة الامتياز الخاصة بالولاية. من ناحية أخرى، يعني الامتثال الضريبي الفيدرالي اتباع اللوائح والمواعيد النهائية التي يحددها خدمة الإيرادات الداخلية.

إعفاءات ضريبة الامتياز

الإعفاءات الضريبية للامتياز توفر تخفيفًا لبعض الشركات من الالتزام بدفع ضرائب الامتياز. أحد المعايير الشائعة للإعفاء يعتمد على حجم الأعمال، حيث تقدم العديد من السلطات القضائية إعفاءات أو معدلات ضريبية مخفضة للشركات الصغيرة. قد يتم تحديد هذه الإعفاءات بناءً على عوامل مثل الإيرادات السنوية، إجمالي الأصول، أو عدد الموظفين، بهدف تخفيف العبء الضريبي على الشركات الناشئة والمؤسسات الصغيرة، وتعزيز ريادة الأعمال والنمو الاقتصادي.

قد تكون بعض أنواع الشركات أو الكيانات مؤهلة للحصول على إعفاءات ضريبية خاصة بالامتياز بناءً على هيكلها التنظيمي أو غرضها. غالبًا ما تُعفى المنظمات غير الربحية من ضرائب الامتياز لأنها تعمل لأغراض خيرية أو تعليمية أو دينية بدلاً من الدوافع الربحية. وبالمثل، قد تكون الكيانات الحكومية وأنواع معينة من التعاونيات مؤهلة أيضًا للحصول على إعفاءات من ضرائب الامتياز. كحافز لتقديم خدمات تفيد المجتمع، قد تقدم السلطات الضريبية حافزًا ماليًا عبر إعفاء ضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، قد تقدم السلطات القضائية إعفاءات من ضريبة الامتياز للشركات التي تعمل في صناعات أو أنشطة معينة تُعتبر مفيدة للاقتصاد أو المجتمع. لاحظ أن هذا يمتد إلى ما هو أبعد من أنواع الشركات التي تم الحديث عنها في الفقرة السابقة. على سبيل المثال، غالبًا ما تُصمم هذه الإعفاءات لتحفيز الاستثمار في قطاعات محددة مثل الطاقة المتجددة، أو التصنيع، أو البحث والتطوير. تهدف الحكومات إلى تحفيز الابتكار وخلق فرص العمل والتنمية الاقتصادية بشكل عام، لذا قد تكون مستعدة لتقديم فوائد مالية مقابل التركيز في هذه المجالات.

عواقب عدم دفع ضرائب الامتياز

يمكن أن تكون عواقب عدم دفع ضرائب الامتياز كبيرة بالنسبة للشركات. غالبًا ما تفرض الهيئات الحاكمة عقوبات مالية يمكن أن تتراكم بمرور الوقت طالما بقيت الضرائب غير المدفوعة غير مسددة.

يمكن أن يؤدي عدم دفع ضرائب الامتياز إلى الإضرار بتصنيف الائتمان وسمعة الشركة، مما يجعل من الصعب الحصول على التمويل أو إجراء المعاملات التجارية في المستقبل. عندما تحاول الشركة العمل مع الآخرين وتحتاج إلى الخضوع لفحوصات الائتمان، قد تعيق ضرائب الامتياز المعلقة قدرتها على تأمين خطوط الائتمان أو بدائل التمويل.

بالإضافة إلى العقوبات المالية، قد تواجه الشركات التي تفشل في دفع ضرائب الامتياز عواقب قانونية، بما في ذلك إمكانية إلغاء أو تعليق تراخيص أعمالها. تتطلب العديد من الولايات القضائية أن تكون الشركات في وضع جيد فيما يتعلق بالتزاماتها الضريبية للحفاظ على سلطتها القانونية للعمل. لذلك، عدم دفع ضرائب الامتياز قد يعرض للخطر ما إذا كان بإمكان الشركة العمل أم لا.

يمكن أن يؤدي عدم الامتثال المستمر لالتزامات ضريبة الامتياز إلى تصاعد خطورة العواقب، مما يؤدي في النهاية إلى اتخاذ تدابير أكثر حدة مثل الحجز الضريبي أو التحصيل. يمنح الحجز الضريبي السلطات الضريبية حقًا قانونيًا في أصول الشركة كضمان للضرائب غير المدفوعة، مما قد يؤدي إلى مصادرة أو بيع الممتلكات لتسديد الدين الضريبي. على سبيل المثال، قد تضع الحكومة حجزًا على أصول الشركة. ثم قد تقوم الحكومة ببيع تلك الأصول لجمع الأموال التي تُستخدم جزئيًا لسداد ضرائب الامتياز. بينما يعني هذا أن ضرائب الامتياز (والغرامات المتراكمة) قد تم دفعها الآن، فإنه يعني أيضًا أن الأعمال التجارية قد تتعرض للاضطراب. على سبيل المثال، تخيل إذا تم مصادرة وبيع السيارة الوحيدة للشركة خلال هذه العملية.

الضرائب على الامتياز واستراتيجيات التخطيط الضريبي

يمكن للشركة اتخاذ خطوات معينة لتكون أكثر استراتيجية بشأن الضرائب المفروضة على الامتيازات التي تدفعها. إحدى الاستراتيجيات هي تحسين الهيكل القانوني للأعمال للاستفادة من المعاملة الضريبية المواتية. على سبيل المثال، قد تفكر الشركات في الهيكلة ككيان تمريري، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة أو شراكة. هذا يجعل الشركة قادرة على تجنب الازدواج الضريبي على مستوى الكيان والفرد.

يمكن للشركات أيضًا إدارة أصولها وخصومها الخاضعة للضريبة بشكل استراتيجي لتقليل عبء ضريبة الامتياز. يمكن أن يتضمن ذلك النظر بعناية في عوامل مثل طرق تقييم الأصول، وممارسات إدارة المخزون، وترتيبات تمويل الديون. الهدف هنا هو الانتباه إلى العناصر التي تشكل صافي القيمة الخاضعة للضريبة أو قاعدة رأس المال للشركة. من خلال تقليل هذا، يمكن للشركة توفير الضرائب.

قد تتمكن الشركات أيضًا من الحصول على خصومات، وائتمانات، وإعفاءات لتخفيض موقفها الضريبي على الامتيازات. يمكن أن يشمل ذلك الاستفادة من الخصومات على نفقات الأعمال مثل الإيجار، والمرافق، والرواتب، واللوازم. قد تتمكن الشركات أيضًا من الحصول على ائتمانات للأنشطة الاقتصادية المذكورة أعلاه؛ نظرًا لأن الحكومة قد ترغب في أن تقوم الشركات بهذه الأنشطة، فقد تكون هناك ائتمانات ذات صلة مثل البحث والتطوير، أو خلق فرص العمل، أو الحفاظ على البيئة.

اعتبارات خاصة

شركة تعمل في عدة ولايات قد تضطر لدفع ضرائب الامتياز في جميع الولايات التي تم تسجيلها فيها رسميًا. الملكية الفردية عادةً لا تخضع لضرائب الامتياز وأشكال أخرى من ضرائب دخل الأعمال في الولاية، جزئيًا لأن هذه الأعمال ليست مسجلة رسميًا في الولاية التي تعمل فيها. الكيانات التالية لا تخضع لضريبة الامتياز (مع مثال استشهاد بمكتب مراقب تكساس):

• الملكية الفردية (باستثناء الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد)
• الشراكات العامة عندما يتكون الملكية المباشرة بالكامل من أشخاص طبيعيين (باستثناء الشراكات ذات المسؤولية المحدودة)
• الكيانات المعفاة بموجب قانون الضرائب الفصل 171، القسم الفرعي ب
• بعض الكيانات السلبية غير المدمجة
• صندوق تأمين ذاتي غير ربحي تم إنشاؤه بموجب الفصل 2212 من قانون التأمين
• صندوق ائتماني مؤهل بموجب القسم 401(a) من قانون الإيرادات الداخلية
• صندوق ائتماني معفى بموجب القسم 501(c)(9) من قانون الإيرادات الداخلية
• اللجان السياسية غير المسجلة كشركات

ضريبة الامتياز مقابل ضريبة الدخل

هناك بعض الاختلافات الرئيسية بين ضريبة الامتياز وضريبة الدخل. على عكس ضرائب الدخل الحكومية، لا تستند ضرائب الامتياز إلى الربح الذي تحققه الشركة. يجب على الكيان التجاري تقديم ودفع ضريبة الامتياز بغض النظر عما إذا كان يحقق ربحًا في أي سنة معينة. من ناحية أخرى، تعتمد ضرائب الدخل الحكومية - ومقدار ما يتم دفعه - على مقدار ما تحققه المنظمة خلال السنة.

يتم تطبيق ضريبة الدخل أيضًا على جميع الشركات التي تحقق دخلًا من مصادر داخل الولاية، حتى وإن لم تكن تمارس الأعمال التجارية داخل حدودها. قد يتم تعريف ممارسة الأعمال التجارية بشكل مختلف من قبل بعض الولايات حيث يتم النظر في عدة عوامل لتحديد العلاقة، بما في ذلك ما إذا كانت الشركة تبيع في الولاية، أو لديها موظفون في الولاية، أو لديها وجود مادي فعلي في الولاية.

تُعرف ولاية ديلاوير بأنها ملاذ ضريبي، خاصة للشركات التي لا تمارس أعمالها في ديلاوير. بدلاً من ذلك، يتعين عليها دفع ضريبة الامتياز التي تديرها وزارة خارجية ديلاوير.

مثال على ضريبة الامتياز

كما هو مذكور أعلاه، قد يكون لكل ولاية طريقة مختلفة لحساب ضرائب الامتياز. دعونا نستخدم تكساس كمثال. يقوم المراقب المالي في الولاية بفرض ضرائب على جميع الكيانات التي تمارس الأعمال التجارية في الولاية ويتطلب منها تقديم تقرير ضريبة الامتياز السنوي كل عام بحلول 15 مايو. تحسب الولاية ضريبة الامتياز الخاصة بها بناءً على الهامش للشركة، والذي يتم حسابه بإحدى أربع طرق:

• إجمالي الإيرادات مطروحًا منه التعويضات المدفوعة لجميع الموظفين.
• إجمالي الإيرادات ناقص مليون دولار

يتم حساب إيرادات الشركة عن طريق طرح الاستثناءات القانونية من مبلغ الإيرادات المبلغ عنها في الإقرار الضريبي الفيدرالي للشركة.

ما هو مجلس ضريبة الامتياز؟

عادةً ما يكون مجلس ضريبة الامتياز وكالة ضريبية تديرها الدولة لكل من الضرائب الشخصية وضرائب الأعمال.

هل مجلس ضريبة الامتياز هو نفسه مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؟

يعمل مجلس ضريبة الامتياز بطريقة مشابهة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، ولكنه يعمل على مستوى الولاية بدلاً من المستوى الفيدرالي. على سبيل المثال، يوضح مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا أن مهمته هي "مساعدة دافعي الضرائب في تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المناسب وبشكل دقيق، ودفع المبلغ الصحيح لتمويل الخدمات المهمة لسكان كاليفورنيا."

متى يحين موعد دفع ضرائب الامتياز؟

تختلف مواعيد استحقاق ضريبة الامتياز حسب الولاية. في ولاية ديلاوير، يكون موعد استحقاق ضريبة الامتياز في الأول من مارس من كل عام.

ماذا يحدث إذا لم تدفع ضريبة الامتياز الخاصة بك؟

تفرض الولايات المختلفة عقوبات على التأخير في دفع ضرائب الامتياز، حيث يقوم مجلس ضرائب الامتياز بتتبع ومعاقبة الشركات على ذلك. في ولاية ديلاوير، تكون العقوبة على عدم الدفع أو التأخير في الدفع 200 دولار، مع فائدة بنسبة 1.5% شهريًا.

الخلاصة

تسمح ضرائب الامتياز للشركات بمزاولة الأعمال داخل ولاية معينة، على الرغم من أن الولايات تختلف في معدلات الضرائب المفروضة على الشركات بناءً على تصنيفها القانوني ومستويات دخلها الإجمالي.