ما هو الصندوق الائتماني المانح ذو العيوب المتعمدة (IDGT)؟
الثقة المانحة المعيبة عمدًا (IDGT) هي أداة تخطيط عقاري تُستخدم لتجميد أصول معينة لفرد لأغراض ضريبة العقارات ولكن ليس لأغراض ضريبة الدخل. يتم إنشاء الثقة المعيبة عمدًا كصندوق مانح مع ثغرة تسمح لهم بتلقي الدخل من أصول معينة في الصندوق.
يدفع المانح ضريبة الدخل على أي دخل يتم توليده، ولكن لا تتحمل التركة أي ضرائب عقارية عند وفاة المانح.
النقاط الرئيسية
- يسمح صندوق الائتمان المانح ذو العيوب المتعمدة (IDGT) للشخص بعزل أصول معينة في الصندوق لفصل معاملة ضريبة الدخل عن معاملة ضريبة التركات.
- هو في الواقع نوع من الثقة المانحة مع عيب مقصود يضمن أن الفرد يستمر في دفع ضرائب الدخل.
- غالبًا ما تُستخدم IDGTs عندما يكون المستفيدون من الثقة هم الأطفال أو الأحفاد، حيث يقوم المانح بدفع ضريبة الدخل على نمو الأصول التي سيرثونها.
فهم الصناديق الاستئمانية المانحة المعيبة عمدًا (IDGTs)
قواعد الثقة المانحة تحدد بعض الشروط التي يمكن فيها لـ الثقة غير القابلة للإلغاء أن تحصل على بعض المعاملات نفسها مثل الثقة القابلة للإلغاء من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS). تؤدي هذه الحالات أحيانًا إلى إنشاء ما يُعرف بالثقة المانحة المعيبة عمدًا (IDGTs).
في هذه الحالات، يكون المانح مسؤولاً عن دفع الضرائب على دخل الصندوق الاستئماني، لكن أصول الصندوق لا تُحسب ضمن ممتلكات المالك. ومع ذلك، فإن هذه الأصول ستُعتبر جزءًا من ممتلكات المانح إذا كان الفرد يدير صندوقًا استئمانيًا قابلًا للإلغاء، لأن الفرد سيظل فعليًا مالكًا للممتلكات.
ضرائب العقارات
لأغراض ضريبة العقارات، يتم تقليل قيمة تركة المانح بمقدار نقل الأصول. سيقوم الفرد "ببيع" الأصول إلى الصندوق الاستئماني مقابل سند إذني - يُطلق عليه أيضًا سند تقسيط - لفترة زمنية معينة، مثل 10 أو 15 عامًا.
ستدفع السندات فائدة كافية لتصنيف الثقة على أنها فوق السوق، ولكن من المتوقع أن ترتفع قيمة الأصول الأساسية بمعدل أسرع.
المستفيدون
عادةً ما يكون المستفيدون من صناديق IDGTs هم الأطفال أو الأحفاد الذين سيحصلون على أصول تمكنت من النمو دون تخفيضات بسبب ضرائب الدخل، والتي قام المانح بدفعها.
يمكن أن يكون IDGT أداة فعّالة للتخطيط العقاري إذا تم هيكلته بشكل مناسب، مما يسمح للشخص بخفض الممتلكات الخاضعة للضريبة أثناء إهداء الأصول للمستفيدين بقيمة ثابتة.
يمكن لمنشئ الثقة أيضًا تقليل ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة عن طريق دفع ضرائب الدخل على أصول الثقة، مما يعني بشكل أساسي إهداء ثروة إضافية للمستفيدين.
نظرًا للتعقيد، يجب أن يتم هيكلة IDGT بمساعدة محاسب مؤهل، أو مخطط مالي معتمد (CFP)، أو محامي تخطيط عقاري.
بيع الأصول إلى صندوق الثقة غير القابل للإلغاء (IDGT)
يتيح هيكل "IDGT" للمانح نقل الأصول إلى الثقة إما عن طريق الهبة أو البيع. قد يؤدي إهداء الأصل إلى "IDGT" إلى فرض ضريبة هدية، لذا فإن البديل الأفضل هو بيع الأصل إلى الثقة. عندما يتم بيع الأصول إلى "IDGT"، لا يتم الاعتراف بأي ربح رأسمالي، مما يعني عدم وجود ضرائب مستحقة.
هذا مثالي لإزالة الأصول التي ارتفعت قيمتها بشكل كبير من التركة. في معظم الحالات، يتم هيكلة الصفقة كبيع إلى الثقة، ليتم دفعها في شكل سند تقسيط، يُدفع على مدى عدة سنوات. يمكن للمانح الذي يتلقى دفعات القرض فرض معدل فائدة منخفض، والذي لا يُعترف به كدخل فائدة خاضع للضريبة.
ومع ذلك، يكون المانح مسؤولاً عن أي دخل يحققه الصندوق الاستئماني غير القابل للإلغاء (IDGT). إذا كان الأصل المباع للصندوق يولد دخلاً، مثل عقار للإيجار أو عمل تجاري، فإن الدخل المتولد داخل الصندوق يكون خاضعًا للضريبة على المانح.
ما الذي يجعل الثقة الممنوحة معيبة بشكل متعمد؟
يشير مصطلح "معيب عمدًا" إلى حقيقة أن المانح لم يعد يمتلك الأصول في الصندوق الاستئماني - حيث يتم إزالتها من التركة - ولكنه لا يزال يدفع ضرائب الدخل على أي دخل يتم تحقيقه من الأصول في الصندوق الاستئماني.
كيف يتم فرض الضرائب على الصناديق الائتمانية المانحة المعيبة عمدًا؟
لا يتم فرض ضرائب على IDGTs عندما يتم بيع الأصول إليها أو إذا زادت قيمتها لأنه لا يتم الاعتراف بالأرباح الرأسمالية. ومع ذلك، يدفع المانح ضرائب الدخل إذا كان هناك دخل من IDGT.
ماذا يحدث لصندوق الائتمان المعيب عمدًا عندما يموت المانح؟
إذا كان هناك سند تقسيط، فإن المبلغ الأساسي وأي فائدة متراكمة يتم تضمينها في التركة الخاضعة للضريبة للمانح. ومع ذلك، إذا تم بيع الأصول إلى IDGT، فإنها لا تُدرج في التركة الخاضعة للضريبة ويمكن تمريرها إلى المستفيدين.
الخلاصة
صندوق IDGT هو صندوق مانح معيب عمدًا. يُستخدم كأداة للتخطيط العقاري لتجميد بعض أصول الفرد لأغراض ضريبة العقارات، ولكن ليس لأغراض ضريبة الدخل. وهو في الواقع صندوق مانح يحتوي على عيب مقصود يضمن أن يستمر الفرد في دفع ضرائب الدخل.