ما هو المخزون المتقادم؟
المخزون المتقادم هو مصطلح يشير إلى المخزون الذي وصل إلى نهاية دورة حياة المنتج. هذا المخزون لم يتم بيعه أو استخدامه لفترة طويلة من الزمن ولا يُتوقع بيعه في المستقبل. هذا النوع من المخزون يجب أن يتم تخفيض قيمته أو شطبه، ويمكن أن يتسبب في خسائر كبيرة للشركة.
المخزون المتقادم يُشار إليه أيضًا بالمخزون الميت أو المخزون الزائد.
النقاط الرئيسية
- المخزون المتقادم هو المخزون الذي يصل إلى نهاية دورة حياته ويحتاج إلى إما تخفيض قيمته أو شطبه من دفاتر الشركة.
- يتم تخفيض قيمة المخزون المتقادم عن طريق قيد المصروفات في الجانب المدين وقيد حساب الأصول المقابلة في الجانب الدائن، مثل مخصص المخزون المتقادم.
- يتم خصم حساب الأصول المعاكسة من حساب الأصول الكامل للمخزون للوصول إلى القيمة السوقية الحالية أو القيمة الدفترية.
- عند التخلص من المخزون المتقادم، يتم إزالة كل من المبلغ المرتبط في حساب أصول المخزون وحساب الأصول المعاكسة في قيد اليومية الخاص بالتخلص.
فهم المخزون المتقادم
المخزون يشير إلى البضائع والمواد التي تمتلكها الشركة والتي تكون جاهزة للبيع. يُعتبر المخزون أحد أهم الأصول في عمليات الأعمال، حيث يمثل نسبة كبيرة من إيرادات شركات المبيعات.
في الماضي، إذا تم الاحتفاظ بالمخزون لفترة طويلة، قد تصل البضائع إلى نهاية دورة حياتها وتصبح قديمة. حاليًا، مع التكنولوجيا وحالة الوفرة وتوقعات العملاء العالية، أصبحت دورة حياة المنتج أقصر ويصبح المخزون قديمًا بشكل أسرع بكثير.
المخزون المتقادم هو المخزون الذي لا يزال لدى الشركة بعد أن كان يجب بيعه. عندما لا يمكن بيع المخزون في الأسواق، ينخفض بشكل كبير في القيمة وقد يُعتبر عديم الفائدة للشركة. للاعتراف بانخفاض القيمة، يجب تخفيض أو شطب المخزون المتقادم في البيانات المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
يحدث التخفيض إذا انخفضت القيمة السوقية للمخزون عن التكلفة المبلغ عنها في البيانات المالية. يتضمن الشطب إزالة المخزون بالكامل من السجلات عندما يتم تحديد أنه ليس له قيمة وبالتالي لا يمكن بيعه.
المخاطر المرتبطة بالمخزون المتقادم
هناك عدد من الأسباب التي تجعل الشركة لا ترغب في الاحتفاظ بالمخزون القديم. فيما يلي قائمة ببعض هذه الأسباب، وقد لا تواجه كل شركة تحتفظ بالمخزون القديم بالضرورة كل هذه العيوب.
- رأس المال المقيّد: يمثل المخزون المتقادم كمية كبيرة من رأس المال العالق في منتجات لم تعد تُباع. هذا الرأس المال لا يمكنه تحقيق أي عائد ويمنع الشركة من الاستثمار في مجالات أخرى يمكن أن تدفع بالنمو. يُشار إلى هذا أحيانًا بتكلفة الفرصة البديلة.
- تكاليف التخزين: يتضمن الاحتفاظ بالمخزون القديم تكاليف مستمرة للتخزين والمرافق والتأمين والعمالة. لا يتناول هذا المقال المحاسبة لهذه التكاليف، على الرغم من أن الشركات غالبًا ما تضطر إلى الاعتراف بالنفقات المرتبطة بحمل المخزون القديم.
- المخاطر التشغيلية: الشركات التي تحتفظ بكميات كبيرة من المخزون تواجه خطر سرقة هذا المخزون. وعلى الرغم من أن المخزون القديم قد لا يحمل نفس القيمة، إلا أن الشركة التي تحتفظ بالمنتجات لا تزال بحاجة إلى حماية المخزون وتأمينه ومراقبته.
المحاسبة عن المخزون المتقادم
يتطلب GAAP من الشركات إنشاء حساب احتياطي المخزون للمخزون المتقادم في الميزانيات العمومية وتسجيل المخزون المتقادم كمصروفات عند التخلص منه، مما يقلل من الأرباح أو يؤدي إلى خسائر. تقوم الشركات بالإبلاغ عن تقادم المخزون عن طريق خصم حساب المصروفات وتسجيله في حساب الأصول المعاكسة.
عندما يتم خصم حساب المصروفات، فهذا يشير إلى أن الأموال التي أُنفقت على المخزون، الذي أصبح الآن قديمًا، تُعتبر مصروفًا. يتم الإبلاغ عن حساب الأصول المعاكس في الميزانية العمومية مباشرةً تحت حساب الأصول الذي يتعلق به، ويقلل من القيمة الصافية المبلغ عنها لحساب الأصول.
تشمل أمثلة حسابات المصروفات تكلفة البضائع المباعة، وحسابات تقادم المخزون، وخسارة في تخفيض قيمة المخزون. قد يتضمن حساب الأصول المعاكس مخصصًا للمخزون المتقادم واحتياطيًا للمخزون المتقادم. عندما يكون تخفيض قيمة المخزون صغيرًا، عادةً ما تقوم الشركات بتحميله على حساب تكلفة البضائع المباعة. ومع ذلك، عندما يكون التخفيض كبيرًا، من الأفضل تحميل المصروفات على حساب بديل.
التأثيرات المالية للمخزون المتقادم
تمت مناقشة بعض هذه الأمور في القسم السابق؛ ومع ذلك، دعونا نتعمق في الآثار المحددة على البيانات المالية لتسجيل الإدخالات المذكورة أعلاه (وبمزيد من التفصيل أدناه).
أولاً، عندما تصبح المخزون غير صالح للاستخدام، يجب تخفيض قيمته أو شطبه. يتم الاعتراف بهذا التعديل كخسارة في بيان الدخل، مما يقلل مباشرة من صافي الدخل. يتم تسجيل التخفيض أو الشطب كمصروف، مما يعني أن الخسارة يتم الاعتراف بها في الفترة الحالية.
ثانيًا، تتأثر الميزانية العمومية حيث تنخفض قيمة المخزون تحت الأصول الحالية. يؤدي التخفيض إلى تقليل القيمة الدفترية للمخزون إلى القيمة القابلة للتحقق مما يؤثر على إجمالي قيمة الأصول المبلغ عنها. يمكن أن يؤثر هذا الانخفاض في الأصول على نسب مالية مختلفة مثل نسبة السيولة الحالية ونسبة معدّل دوران المخزون (Turnover). يمكن أن يكون هذا مهمًا جدًا للشركات التي يجب أن تفي بالتعهدات الديونية أو مقاييس الإبلاغ الأخرى للالتزامات. كما أن انخفاض قيمة المخزون يقلل من القيمة الدفترية الإجمالية للشركة.
ثالثًا، يمتد التأثير إلى قائمة التدفقات النقدية، وتحديدًا في قسم الأنشطة التشغيلية. على الرغم من أن تخفيض قيمة المخزون لا يؤثر مباشرة على التدفق النقدي، إلا أن انخفاض صافي الدخل يقلل من النقد المتولد من العمليات عند استخدام الطريقة غير المباشرة. بالإضافة إلى ذلك، إذا قررت الشركة التخلص من المخزون القديم بسعر أقل، فإن أي نقد يتم استلامه سيكون أقل مما كان متوقعًا في الأصل، مما يؤثر بشكل أكبر على التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
مثال على المخزون المتقادم
على سبيل المثال، تحدد الشركة مخزونًا قديمًا بقيمة 8,000 دولار. ثم تقدر أن المخزون لا يزال يمكن بيعه في السوق مقابل 1,500 دولار وتقوم بتخفيض قيمة المخزون. نظرًا لأن قيمة المخزون قد انخفضت من 8,000 دولار إلى 1,500 دولار، فإن الفرق يمثل الانخفاض في القيمة الذي يجب الإبلاغ عنه في السجل المحاسبي، وهو 8,000 دولار - 1,500 دولار = 6,500 دولار.
مخصص المخزون المتقادم
الحساب
مدين
الائتمان
تقادُم المخزون
٦٬٥٠٠ دولار
مخصص المخزون المتقادم
٦٬٥٠٠ دولار
حساب مخصص المخزون المتقادم هو احتياطي يتم الاحتفاظ به كحساب مقابل للأصول بحيث يمكن الاحتفاظ بالتكلفة الأصلية للمخزون في حساب المخزون حتى يتم التخلص منه. عندما يتم التخلص من المخزون المتقادم في النهاية، يتم تصفية كل من أصل المخزون والمخصص للمخزون المتقادم.
على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بالتخلص من مخزونها القديم عن طريق رميه، فلن تحصل على قيمة المبيعات البالغة 1,500 دولار. لذلك، بالإضافة إلى شطب المخزون، تحتاج الشركة أيضًا إلى الاعتراف بمصروف إضافي قدره 1,500 دولار. سيتم تحرير مخصص المخزون القديم من خلال إنشاء هذا القيد المحاسبي:
الحساب
مدين
الائتمان
مخصص المخزون المتقادم
٦٬٥٠٠ دولار
تقادُم المخزون
١,٥٠٠ دولار
المخزون
٨,٠٠٠ دولار
تقوم قيد اليومية بإزالة قيمة المخزون المتقادم من حساب مخصص المخزون المتقادم ومن حساب المخزون نفسه.
بدلاً من ذلك، كان بإمكان الشركة التخلص من المخزون مقابل بعض المال، على سبيل المثال من خلال مزاد بمبلغ 800 دولار. في هذه الحالة، فإن العائدات البالغة 800 دولار من المزاد تقل بمقدار 700 دولار عن القيمة الدفترية البالغة 1,500 دولار. سيتم تحميل مبلغ 700 دولار على حساب المصروفات، وسيتم تسجيل القيد المحاسبي للتخلص من المخزون واستلام 800 دولار كعائدات من المزاد:
الحساب
مدين
الائتمان
نقدية
ثمانمائة دولار.
مخصص المخزون المتقادم
٦٬٥٠٠ دولار
تكلفة البضائع المباعة
٧٠٠ دولار أمريكي
المخزون
٨,٠٠٠ دولار
قيمة المخزون الصافية البالغة 1,500 دولار، بعد خصم العائدات من البيع البالغة 800 دولار، قد أدت إلى خسارة إضافية عند التخلص من المخزون بقيمة 700 دولار، والتي تُحمّل على حساب تكلفة البضائع المباعة.
كمية كبيرة من المخزون المتقادم تعتبر إشارة تحذيرية للمستثمرين. يمكن أن تكون دليلاً على منتجات ضعيفة، أو توقعات إدارة ضعيفة للطلب، و/أو إدارة مخزون سيئة. النظر في كمية المخزون المتقادم التي تنتجها الشركة سيعطي المستثمرين فكرة عن مدى نجاح بيع المنتج ومدى فعالية عملية المخزون في الشركة.
كيف تحدد الشركات تقادم المخزون؟
تحدد الشركات تقادم المخزون من خلال المراجعات المنتظمة وتحليل معدّل دوران المخزون (Turnover)، واتجاهات المبيعات، ودورة حياة المنتج. يتم تحديد العناصر التي لم تتحرك خلال فترة معينة، عادةً بناءً على بيانات المبيعات التاريخية، كعناصر محتملة للتقادم.
ما هي الآثار المالية للمخزون المتقادم؟
المخزون المتقادم يربط رأس المال، ويزيد من تكاليف التخزين، ويتطلب تخفيضات أو شطب، مما يقلل من صافي الدخل. كما يؤثر على النسب المالية ويمكن أن يؤثر على الصحة المالية العامة للشركة وقدرتها على الاقتراض.
ما هي عملية شطب المخزون المتقادم؟
تشمل العملية تقييم القيمة السوقية للمخزون، وتحديد مدى التقادم، وتسجيل قيد يومية لتخفيض قيمة المخزون والاعتراف بمصروف في قائمة الدخل. يمكن تخفيض قيمة المخزون باستخدام حساب مخصص.
كيف يؤثر المخزون المتقادم على قائمة الدخل؟
المخزون المتقادم يؤثر على بيان الدخل من خلال زيادة المصاريف، إما عبر تكلفة البضائع المباعة أو من خلال حساب محدد لتقادم المخزون. هذا يؤدي إلى تقليل صافي الدخل للفترة.
كيف يؤثر المخزون المتقادم على النسب المالية؟
المخزون المتقادم يقلل من إجمالي الأصول المتداولة، مما يمكن أن يضعف النسب السيولة مثل النسبة الحالية والنسبة السريعة. كما يؤثر على معدّل دوران المخزون، مما يشير إلى كفاءة أقل في إدارة المخزون.
الخلاصة
تتبع المخزون بدقة وتقييمه وإدارته يضمن أن تعكس البيانات المالية قيمته الاقتصادية الحقيقية. يتضمن ذلك التعرف على تقادم المخزون ومعالجته، وتطبيق التخفيضات أو الشطب اللازمة، وتنفيذ ممارسات لتجنب التقادم في المستقبل. إذا اضطرت الشركة إلى تخفيض أو شطب جزء من مخزونها، فمن المهم أن نتذكر أن هذه الإدخالات قد تؤثر على المقاييس المالية الرئيسية أو النسب المالية.