ما هو عقد القسم 1256؟
عقد القسم 1256 هو نوع من الاستثمارات التي يحددها قانون الإيرادات الداخلية (IRC) كعقد آجل منظم، أو عقد عملة أجنبية، أو خيار غير متعلق بالأسهم، أو خيار أسهم للتاجر، أو عقد آجل للأوراق المالية للتاجر. ما يجعل عقد القسم 1256 فريدًا هو أن كل عقد يحتفظ به دافع الضرائب في نهاية السنة الضريبية يُعامل كما لو تم بيعه بقيمته السوقية العادلة، وتُعتبر الأرباح أو الخسائر إما أرباحًا رأسمالية قصيرة الأجل أو طويلة الأجل.
النقاط الرئيسية
- يحدد عقد القسم 1256 استثمارًا يتم في أداة مشتقات، حيث إذا تم الاحتفاظ بالعقد حتى نهاية السنة، يُعتبر كأنه تم بيعه بالقيمة السوقية العادلة في نهاية السنة.
- يتم التعامل مع الربح أو الخسارة الضمنية من البيع الوهمي على أنها مكاسب أو خسائر رأسمالية قصيرة أو طويلة الأجل.
- يتم استخدام القسم 1256 لمنع التلاعب بعقود المشتقات أو استخدامها لتجنب الضرائب.
فهم عقود القسم 1256
إليك مثال توضيحي باستخدام تداول الخيارات: يُعتبر الاسترادل استراتيجية تتضمن الاحتفاظ بعقود تعوض بعضها البعض عن مخاطر الخسارة. على سبيل المثال، إذا قام المتداول بشراء كل من خيار الشراء وخيار البيع لنفس الأصل الاستثماري في نفس الوقت، فإن استثماره يُعرف بالاسترادل.
تمنع عقود القسم 1256 التلاعبات الضريبية التي تهدف إلى تأجيل الدخل وتحويل الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل إلى أرباح رأسمالية طويلة الأجل. يمكن العثور على معلومات أكثر تحديدًا حول عقود القسم 1256 في العنوان الفرعي A (ضرائب الدخل)، الفصل 1 (الضرائب العادية والضرائب الإضافية)، الفرع الفرعي P (الأرباح والخسائر الرأسمالية)، الجزء الرابع (القواعد الخاصة لتحديد الأرباح والخسائر الرأسمالية) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) مسؤولة عن تنفيذ قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
التقييم حسب السوق (Mark-to-Market)
يجب على المتداولين الذين يتداولون في العقود الآجلة، وخيارات العقود الآجلة، وخيارات المؤشرات العريضة أن يكونوا على دراية بعقود القسم 1256. يجب أن يتم تقييمها بالقيمة السوقية إذا تم الاحتفاظ بها حتى نهاية السنة الضريبية. يجب حساب الربح أو الخسارة على القيمة السوقية العادلة للعقود بغض النظر عما إذا كانت قد بيعت بالفعل لتحقيق ربح رأسمالي أو خسارة.
يعتبر الربح/الخسارة المحسوب على أساس القيمة السوقية غير محقق في الواقع، ولكنه يجب أن يُدرج في الإقرار الضريبي للمتداول. بعد إغلاق المركز فعليًا لتحقيق ربح/خسارة محققة، يتم أخذ المبلغ الذي تم الإبلاغ عنه بالفعل في إقرار ضريبي سابق في الاعتبار لتجنب التقارير المكررة.
العمليات الوهمية لا تنطبق على عقود القسم 1256 لأنها تُقيّم حسب السوق.
نموذج 6781
يقوم المستثمرون بالإبلاغ عن الأرباح والخسائر لعقود القسم 1256 باستخدام النموذج 6781، ولكن يتم التعامل مع معاملات التحوط بشكل مختلف. نظرًا لأن هذه العقود تعتبر مباعة كل عام، فإن فترة الاحتفاظ للأصل الأساسي لا تحدد ما إذا كانت الأرباح أو الخسائر قصيرة الأجل أو طويلة الأجل، بل تعتبر جميع الأرباح والخسائر على هذه العقود 60% طويلة الأجل و40% قصيرة الأجل.
بعبارة أخرى، تسمح عقود القسم 1256 للمستثمر أو المتداول بأخذ 60% من الربح بمعدل الضريبة طويل الأجل الأكثر ملاءمة حتى لو تم الاحتفاظ بالعقد لمدة سنة أو أقل.
على سبيل المثال، افترض أن متداولًا اشترى عقدًا آجلًا منظمًا في 5 مايو 2023 بمبلغ 25,000 دولار. في نهاية السنة الضريبية، في 31 ديسمبر، لا يزال لديه العقد في محفظته وتبلغ قيمته 29,000 دولار. الربح المحقق من التقييم السوقي هو 4,000 دولار ويقوم بالإبلاغ عنه في النموذج 6781، حيث يُعامل كربح رأسمالي طويل الأجل بنسبة 60% وقصير الأجل بنسبة 40%.
في 30 يناير 2024، يبيعون مركزهم الطويل مقابل 28,000 دولار. نظرًا لأنهم قد اعترفوا بالفعل بربح قدره 4,000 دولار في إقرارهم الضريبي لعام 2023، فسوف يسجلون خسارة قدرها 1,000 دولار (محسوبة كـ 28,000 دولار ناقص 29,000 دولار) في إقرارهم الضريبي لعام 2024، تُعامل كخسارة رأسمالية بنسبة 60% طويلة الأجل و40% قصيرة الأجل capital loss.
يحتوي النموذج 6781 على أقسام منفصلة للصفقات المتوازية والعقود ضمن القسم 1256، مما يعني أن المستثمرين يجب عليهم تحديد نوع الاستثمار المحدد المستخدم. يتطلب الجزء الأول من النموذج الإبلاغ عن مكاسب وخسائر الاستثمارات ضمن القسم 1256 إما بالسعر الفعلي الذي تم بيع الاستثمار به أو بسعر السوق المحدد في 31 ديسمبر.
الجزء الثاني من النموذج يتطلب الإبلاغ عن الخسائر في استراتيجيات المتداول في القسم "أ" وحساب الأرباح في القسم "ب". يتم توفير الجزء الثالث لأي أرباح غير معترف بها على المراكز المحتفظ بها في نهاية السنة الضريبية، ولكن يجب إكماله فقط إذا تم الاعتراف بخسارة على مركز معين.
كيف أبلغ عن عقود 1256 في ضرائبي؟
للإبلاغ عن عقود 1256 في ضرائبك، يجب عليك تقديم نموذج IRS 6781، المكاسب والخسائر من عقود القسم 1256 والمراكز المتوازية. الجزء الأول مخصص لعقود 1256 والجزء الثاني للمراكز المتوازية.
ما هي قواعد القسم 1256؟
تنص قواعد القسم 1256 على أنه إذا تم الاحتفاظ باستثمار في أداة مشتقة حتى نهاية العام، فإنه يُعتبر كما لو تم بيعه بالقيمة السوقية العادلة في نهاية العام، بغض النظر عما إذا تم بيعه فعليًا أم لا. يتم تصنيف الربح أو الخسارة من البيع الوهمي كربح أو خسارة رأسمالية قصيرة أو طويلة الأجل.
ما هو الضريبة على القسم 1256؟
بالنسبة لعقود القسم 1256، يتم التعامل مع الضريبة على الربح أو الخسارة كما لو أن 60% من العقود تم الاحتفاظ بها كاستثمارات طويلة الأجل و40% كاستثمارات قصيرة الأجل.
الخلاصة
الغرض من القسم 1256 هو منع التلاعب بعقود المشتقات أو استخدامها كوسيلة لتجنب الضرائب. بغض النظر عما إذا تم بيع العقد بربح أو خسارة، يجب حساب الربح أو الخسارة على القيمة السوقية العادلة للعقد. يُنصح بالتشاور مع مستشار ضريبي للحصول على أي توضيح لضمان الامتثال لجميع القواعد الضريبية.