ما هو برنامج التقاعد التنفيذي التكميلي (SERP)؟
خطة التقاعد التنفيذية الإضافية (SERP) هي مجموعة من المزايا التي قد تكون متاحة للموظفين على مستوى الإدارة العليا بالإضافة إلى تلك المشمولة في خطة ادخار التقاعد القياسية للشركة.
خطة التقاعد الإضافية (SERP) هي شكل من أشكال خطة التعويض المؤجل. وهي ليست خطة تقاعد مؤهلة. بمعنى أنه لا يوجد معاملة ضريبية خاصة للشركة أو الموظف، كما هو متاح من خلال خطة 401(k).
النقاط الرئيسية
- على عكس خطط 401(k) أو الخطط المؤهلة الأخرى، لا تقدم خطط التقاعد التنفيذية (SERPs) أي مزايا ضريبية فورية للشركة أو للمدير التنفيذي.
فهم صفحات نتائج محركات البحث (SERPs)
تستخدم الشركات خطط التقاعد التنفيذية (SERPs) كوسيلة لمكافأة والاحتفاظ بالمديرين التنفيذيين الرئيسيين. نظرًا لأن هذه الخطط غير مؤهلة، يمكن تقديمها بشكل انتقائي للمديرين التنفيذيين الرئيسيين، الذين يجب أن تتبع مساهماتهم في خطة الشركة المؤهلة، مثل 401(k)، قاعدة المساهمات القصوى التي تحددها سنويًا خدمة الإيرادات الداخلية (IRS).
في السنة الضريبية 2024، الحد الأقصى الذي يمكن للموظف أن يساهم به في خطة 401(k) هو 23,000 دولار، إلا إذا كان عمره 59 ½ سنة أو أكثر، ففي هذه الحالة يمكنه أن يساهم بما يصل إلى 7,500 دولار إضافية كـ مساهمات تعويضية. أما في السنة الضريبية 2023، فإن الحد الأقصى هو 22,500 دولار و7,500 دولار على التوالي.
عادةً، تقوم الشركة والمدير التنفيذي بتوقيع اتفاقية تَعِد المدير التنفيذي بمبلغ معين من دخل التقاعد التكميلي بناءً على شروط أهلية مختلفة يجب أن يستوفيها المدير التنفيذي. تقوم الشركة بتمويل الخطة من تدفقاتها النقدية الحالية أو من خلال تمويل بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية. يتم تأجيل الأموال والضرائب عليها. بعد التقاعد، يمكن للمدير التنفيذي سحب الأموال. يجب عليهم دفع الضرائب الحكومية والفيدرالية عليها كدخل عادي.
مزايا خطة التقاعد التنفيذية (SERP)
خطط التقاعد التنفيذية التكميلية هي خيارات للشركات التي تسعى لتحفيز المديرين التنفيذيين الرئيسيين. نظرًا لأنها غير مؤهلة، فهي لا تتطلب موافقة من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وتحتاج إلى تقارير قليلة.
تتحكم الشركة في الخطة وتستطيع تسجيل مصروف سنوي يساوي القيمة الحالية لتدفق مدفوعات الفوائد المستقبلية، تمامًا مثل السنوية. عندما تُدفع الفوائد، تتمكن الشركة من خصمها كمصروف.
عندما يتم استخدام بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية لتمويل الفوائد، تستفيد الشركة من تراكم مؤجل ضريبيًا داخل البوليصة. في معظم الحالات، يمكن هيكلة البوليصة بطريقة تسمح للشركة باسترداد تكاليفها.
بالنسبة للمديرين التنفيذيين، يمكن تعديل الخطة لتلبية الاحتياجات المحددة. تتراكم الفوائد للمدير التنفيذي دون أي عواقب ضريبية حالية.
عند تمويلها بواسطة بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية، تتوفر مزايا الوفاة لتقديم دفعة دورية مستمرة أو دفعة مقطوعة للعائلة في حالة وفاة المدير التنفيذي. بناءً على تفاصيل البوليصة، يمكن لهذه المزايا دعم الزوج الباقي على قيد الحياة وربما المعالين للمدير التنفيذي. تعتبر تعيينات المستفيدين مهمة مع مثل هذه السياسات لأنها تتفوق على ما هو مكتوب في الوصية، وتسمح بتوزيع الأصول أثناء وجود التركة في إجراءات إثبات الوصية أو حتى إذا توفي المدير التنفيذي بدون وصية.
عيوب خطة التقاعد التنفيذية (SERP)
عند تمويل خطة التقاعد التنفيذية المؤجلة (SERP)، لا تحصل الشركة على خصم ضريبي فوري، لأن الخطة غير مؤهلة.
على عكس الخطط المؤهلة، التي تحميها القوانين الفيدرالية من الدائنين، فإن الأموال التي تتراكم لصالح خطة التقاعد التنفيذية (SERP) داخل بوليصة التأمين على الحياة ليست محمية من مطالبات الدائنين ضد الشركة في حالة إفلاس الشركة.
ماذا يحدث لمستحقاتي التقاعدية (SERP) إذا توقفت عن العمل؟
إذا تركت وظيفتك، فإن ما يحدث لخطة التقاعد التنفيذية الإضافية الخاصة بك (SERP) يعتمد على الشروط المحددة في اتفاقيتك مع الشركة. إذا كانت خطة SERP الخاصة بك تعتمد على هيكل "الاستحقاق" vesting، وقررت الانفصال عن صاحب العمل قبل أن تكون مستحقًا بالكامل، فإن الأصول التي لم تستحقها ليست ملكًا لك.
هناك هيكلان للاستحقاق وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية: الاستحقاق المتدرج والاستحقاق الكلي. الأول يوزع الأصول وفق جدول زمني محدد ودوري على مدى فترة زمنية (على سبيل المثال، 20% سنويًا)، بينما يوزع الثاني الأصول دفعة واحدة بعد فترة زمنية معينة (على سبيل المثال، بعد أن يعمل الموظف لمدة أربع سنوات في الشركة).
من يمول خطة التقاعد التنفيذية (SERP)؟
يقوم صاحب العمل بتمويل خطة التقاعد التنفيذية الإضافية (SERP). عادةً ما يتم تمويلها من خلال بوليصة تأمين على الحياة ذات قيمة نقدية، والتي يشتريها صاحب العمل بمبلغ متفق عليه لصالح الموظف. قد تحتوي البوليصة على مزايا للناجين لصالح المستفيدين من المدير التنفيذي.
كيف يتم دفع خطة التقاعد التنفيذية (SERP)؟
خطة التقاعد التنفيذية الإضافية (SERP) تُدفع عادة إما كمبلغ إجمالي أو كمعاش سنوي. المبلغ الإجمالي يُدفع دفعة واحدة، مما قد يؤدي إلى رفع دخلك إلى شريحة ضريبية أعلى tax bracket. بينما يُودع المعاش السنوي على فترات زمنية محددة وفق جدول معين. يُفضل استشارة محترف مالي لوزن قيمة المبلغ الإجمالي مقابل القيمة المستقبلية للدفعات الدورية. خذ وقتك في اتخاذ القرار بشأن ما إذا كان المبلغ الإجمالي أو المعاش السنوي هو الأنسب لك.
الخلاصة
خطة التقاعد التنفيذية الإضافية (SERP) هي نوع من التعويض المؤجل يُستخدم لجذب والاحتفاظ بالموظفين ذوي المستوى العالي. وكخطة غير مؤهلة تأخذ عادة شكل بوليصة تأمين على الحياة بقيمة نقدية، فإنها لا تأتي مع أي فوائد ضريبية مقدمة لصالح صاحب العمل أو الموظف. ومع ذلك، تحصل الشركة على فوائد ضريبية عندما تدفع الأقساط على التأمين.
حتى إذا استقال الموظف، تظل الشركة لديها حق الوصول إلى القيمة النقدية للتأمين. وإذا توفي الموظف، تكون الشركة مستفيدة من بوليصة التأمين على الحياة.
إذا كنت تفكر في دور يتضمن خطة تقاعد تنفيذية (SERP)، تأكد من أن تحليلك يأخذ في الاعتبار جميع العوامل. قد تبدو الأصول جذابة، لكن انتبه جيدًا لجدول الاستحقاق. كن واقعيًا بشأن مستقبلك في الشركة. لا تعتبر خطة التقاعد التنفيذية أمرًا مفروغًا منه.