ما هو انخفاض قيمة الشهرة؟
انخفاض قيمة الشهرة هو تكلفة محاسبية تسجلها الشركات عندما يتجاوز القيمة الدفترية للشهرة في البيانات المالية قيمتها العادلة. في المحاسبة، يتم تسجيل الشهرة بعد أن تستحوذ الشركة على الأصول والالتزامات، وتدفع سعرًا يتجاوز قيمتها الصافية القابلة للتحديد.
يحدث انخفاض قيمة الشهرة عندما يكون هناك تدهور في قدرة الأصول المكتسبة على توليد التدفقات النقدية، وينخفض القيمة العادلة للشهرة إلى ما دون القيمة الدفترية لها.
النقاط الرئيسية
- انخفاض قيمة الشهرة هو تكلفة محاسبية تحدث عندما تنخفض القيمة العادلة للشهرة عن القيمة المسجلة سابقًا منذ وقت الاستحواذ.
- الشهرة هي أصل غير ملموس يمثل الفائض في سعر شراء شركة أخرى بناءً على ممتلكاتها الفكرية أو الملكية، أو التعرف على العلامة التجارية، أو براءات الاختراع، وما إلى ذلك، والتي لا يمكن قياسها بسهولة.
- قد يحدث انخفاض في القيمة إذا لم تعد الأصول المكتسبة تحقق النتائج المالية التي كانت متوقعة منها في وقت الشراء.
- يجب إجراء اختبار لانخفاض قيمة الشهرة بما يتماشى مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) على الأقل مرة واحدة سنويًا.
كيف يعمل انخفاض قيمة الشهرة
انخفاض قيمة الشهرة هو خصم على الأرباح تسجله الشركات في قوائم الدخل الخاصة بها بعد أن تحدد وجود دليل مقنع على أن الأصل المرتبط بالشهرة لم يعد قادرًا على تحقيق النتائج المالية التي كانت متوقعة منه وقت شرائه.
السمعة الحسنة هي أصل غير ملموس يرتبط عادةً بشراء شركة لأخرى. تحديدًا، يتم تسجيل السمعة الحسنة في حالة يكون فيها سعر الشراء أعلى من صافي القيمة العادلة لجميع الأصول والخصوم الملموسة وغير الملموسة التي تم افتراضها في عملية الاستحواذ. تمثل قيمة اسم العلامة التجارية للشركة، وقاعدة العملاء القوية، والعلاقات الجيدة مع العملاء، والعلاقات الجيدة مع الموظفين، وأي براءات اختراع أو تكنولوجيا مملوكة بعض الأمثلة على السمعة الحسنة.
لأن العديد من الشركات تستحوذ على شركات أخرى وتدفع سعرًا يتجاوز القيمة العادلة للأصول والالتزامات القابلة للتحديد التي تمتلكها الشركة المستحوذ عليها، يتم تسجيل الفرق بين سعر الشراء والقيمة العادلة للأصول المستحوذ عليها كشهرة. ومع ذلك، إذا ظهرت ظروف غير متوقعة تقلل من التدفقات النقدية المتوقعة من الأصول المستحوذ عليها، فقد تكون القيمة العادلة الحالية للشهرة المسجلة أقل من القيمة التي تم تسجيلها في الأصل، ويجب على الشركة تسجيل انخفاض في قيمة الشهرة.
اعتبارات خاصة
التغييرات في معايير المحاسبة للسمعة التجارية
أصبحت خسائر الشهرة قضية خلال فضائح المحاسبة في الفترة 2000-2001. قامت العديد من الشركات بتضخيم الميزانيات العمومية بشكل مصطنع من خلال الإبلاغ عن قيم مفرطة للشهرة، وهو ما كان مسموحًا به في ذلك الوقت ليتم استنفاده على مدى عمره الافتراضي المقدر. إن استنفاد الأصول غير الملموسة على مدى عمرها الافتراضي يقلل من مقدار المصروفات المسجلة المتعلقة بتلك الأصول في أي سنة معينة.
بينما كانت الأسواق الصاعدة تتجاهل سابقًا الشهرة والتلاعبات المشابهة، أجبرت الفضائح المحاسبية وتغيير القواعد الشركات على الإبلاغ عن الشهرة بمستويات واقعية. تتطلب المعايير المحاسبية الحالية من الشركات العامة إجراء اختبارات سنوية على انخفاض قيمة الشهرة، ولم تعد الشهرة تُستهلك.
الاختبار السنوي لانخفاض قيمة الشهرة
تتطلب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) من الشركات مراجعة الشهرة للتحقق من انخفاض قيمتها على الأقل سنويًا على مستوى وحدة التقرير. تشمل الأحداث التي قد تؤدي إلى انخفاض قيمة الشهرة تدهور الظروف الاقتصادية، وزيادة المنافسة، وفقدان الموظفين الرئيسيين، والإجراءات التنظيمية.
تلعب تعريف وحدة التقرير دورًا حيويًا أثناء الاختبار؛ حيث تُعرّف على أنها الوحدة التجارية التي تقوم إدارة الشركة بمراجعتها وتقييمها كوحدة منفصلة. تمثل وحدات التقرير عادةً خطوط أعمال متميزة أو وحدات جغرافية أو شركات تابعة.
الإجراءات الأساسية التي تحكم اختبارات انخفاض قيمة الشهرة تم تحديدها من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في "تحديث معايير المحاسبة رقم 2017-04، الأصول غير الملموسة—الشهرة وغيرها (الموضوع 350): تبسيط اختبار انخفاض قيمة الشهرة."
مثال على انخفاض قيمة الشهرة
ربما كانت أشهر خسارة انخفاض في قيمة الشهرة هي تلك التي بلغت 54.2 مليار دولار والتي تم الإبلاغ عنها في عام 2002 نتيجة لاندماج شركة AOL Time Warner Inc. كانت هذه، في ذلك الوقت، أكبر خسارة انخفاض في قيمة الشهرة تم الإبلاغ عنها من قبل شركة.
كيف تقوم الشركات بالإبلاغ عن انخفاض قيمة الشهرة؟
تسجل الشركات انخفاض قيمة الشهرة كمصروفات في بيانات دخلها. يحدث هذا بعد أن تحدد دليلاً مقنعًا على أن الأصل المرتبط بالشهرة لم يعد قادرًا على تحقيق النتائج المالية المتوقعة منه في وقت شرائه.
ما هي الشهرة التجارية؟
السمعة التجارية هي أصل غير ملموس يتم تسجيله عند شراء شركة من قبل شركة أخرى. وهي الجزء من سعر الشراء الذي يكون أعلى من مجموع القيمة العادلة الصافية لجميع الأصول المشتراة في عملية الاستحواذ والالتزامات التي تم تحملها في العملية.
كم مرة يجب على الشركات اختبار انخفاض قيمة الشهرة في الولايات المتحدة؟
في الولايات المتحدة، تتطلب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) من الشركات مراجعة الشهرة للتأكد من عدم تدهورها على الأقل مرة واحدة في السنة على مستوى وحدة التقرير. تشمل المحفزات لتدهور الشهرة زيادة المنافسة، وتدهور الأوضاع الاقتصادية، وفقدان الموظفين الرئيسيين، والإجراءات التنظيمية.
الخلاصة
انخفاض قيمة الشهرة هو تكلفة محاسبية تحدث عندما ينخفض القيمة العادلة للشهرة عن القيمة المسجلة سابقًا منذ وقت الاستحواذ. تُسجل الشهرة في المحاسبة بعد أن تستحوذ الشركة على الأصول والالتزامات، وتدفع سعرًا يتجاوز قيمتها الصافية القابلة للتحديد.