ما هو البند غير النقدي؟
العنصر غير النقدي له معنيان مختلفان. في البنوك، يُستخدم المصطلح لوصف أداة قابلة للتداول، مثل الشيك أو المسودة البنكية، التي يتم إيداعها ولكن لا يمكن إضافتها إلى الحساب حتى يتم تصفيتها من حساب المُصدر.
بدلاً من ذلك، في المحاسبة، يشير البند غير النقدي إلى مصروف مدرج في بيان الدخل، مثل استهلاك رأس المال، أو مكاسب أو خسائر الاستثمار، والتي لا تتضمن دفعًا نقديًا.
النقاط الرئيسية
- في البنوك، يُعتبر العنصر غير النقدي أداة قابلة للتداول—مثل الشيك أو السحب البنكي—الذي يتم إيداعه ولكنه لا يمكن أن يُضاف إلى الرصيد حتى يتم تصفيته من حساب المُصدر.
- في المحاسبة، يشير البند غير النقدي إلى مصروف مدرج في بيان الدخل، مثل استهلاك رأس المال أو مكاسب أو خسائر الاستثمار، والذي لا يتضمن دفعًا نقديًا.
فهم العناصر غير النقدية
محاسبة
قوائم الدخل، وهي أداة تستخدمها الشركات في البيانات المالية لإخبار المستثمرين بمدى الأموال التي كسبوها وخسروها، يمكن أن تتضمن عدة عناصر تؤثر على الأرباح ولكن ليس على التدفق النقدي. وذلك لأن في المحاسبة على أساس الاستحقاق، تقيس الشركات دخلها من خلال تضمين المعاملات التي لا تتضمن دفعًا نقديًا أيضًا، وذلك لتقديم صورة أكثر دقة عن حالتها المالية الحالية.
تشمل أمثلة العناصر غير النقدية ضريبة الدخل المؤجلة، وتخفيضات في قيمة الشركات المكتسبة، وتعويضات الموظفين القائمة على الأسهم، بالإضافة إلى الاستهلاك والإطفاء.
البنوك
غالبًا ما تضع البنوك حجزًا لمدة تصل إلى عدة أيام على العناصر الكبيرة غير النقدية، مثل الشيك، وذلك بناءً على تاريخ حساب العميل وما هو معروف عن الدافع (على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة المصدرة لديها الوسائل المالية لتغطية الشيك المقدم).
الفترة القصيرة التي تتوفر فيها الأموال لكلا البنكين - بين تقديم الشيك وسحب الأموال من حساب الدافع - تُعرف باسم الفلووت.
مثال على الإهلاك والإطفاء
الاستهلاك والإطفاء هما ربما المثالان الأكثر شيوعًا للنفقات التي تقلل من الدخل الخاضع للضريبة دون التأثير على التدفق النقدي. تقوم الشركات بأخذ القيمة المتدهورة لأصولها في الاعتبار بمرور الوقت في عملية تعرف باسم الاستهلاك للأصول الملموسة والإطفاء للأصول غير الملموسة.
على سبيل المثال، لنفترض أن شركة تصنيع تُدعى الشركة A تنفق 200,000 دولار على قطعة جديدة من المعدات عالية التقنية للمساعدة في زيادة الإنتاج. من المتوقع أن تستمر الآلة الجديدة لمدة 10 سنوات، لذا ينصح محاسبو الشركة A بتوزيع التكلفة على كامل فترة العمر الافتراضي لها، بدلاً من تحميلها كمصروف دفعة واحدة. كما يأخذون في الاعتبار أن المعدات لها قيمة إنقاذ، وهي المبلغ الذي ستكون قيمته بعد 10 سنوات، وهو 30,000 دولار.
يهدف الاستهلاك إلى مطابقة الإيرادات مع النفقات المرتبطة بها. تقسيم 170,000 دولار على 10 يعني أن المعدات المشتراة ستظهر كنفقات غير نقدية بقيمة 17,000 دولار سنويًا على مدى العقد القادم. ومع ذلك، لم يتم دفع أي أموال فعلية عند تسجيل هذه النفقات السنوية، لذا تظهر في بيانات الدخل كرسوم غير نقدية.
اعتبارات خاصة
غالبًا ما تظهر البنود غير النقدية في البيانات المالية، ومع ذلك يتجاهلها المستثمرون في كثير من الأحيان ويفترضون أن كل شيء على ما يرام. كما هو الحال في جميع مجالات المحاسبة المالية، قد يكون من المفيد أحيانًا اتخاذ نهج أكثر تشككًا.
أحد أكبر المخاطر المرتبطة بالعناصر غير النقدية هو أنها غالبًا ما تستند إلى التخمين، وتتأثر بالتجارب السابقة. وقد وُجد أن مستخدمي المحاسبة على أساس الاستحقاق مذنبون بانتظام، سواء عن قصد أو عن غير قصد، في عدم تقدير الإيرادات والمصروفات بدقة.
على سبيل المثال، قد تحتاج معدات الشركة A إلى الشطب قبل مرور 10 سنوات، أو ربما تثبت فائدتها لفترة أطول من المتوقع. قد تكون القيمة المتبقية المقدرة غير صحيحة أيضًا. في النهاية، يُطلب من الشركات تحديث وتقديم تقارير عن النفقات الفعلية، مما يمكن أن يؤدي إلى مفاجآت كبيرة.