ما هو مخصص خسائر الائتمان؟
مخصص خسائر الائتمان هو تقدير للديون التي من غير المحتمل أن تستردها الشركة. يتم النظر إليه من منظور الشركة البائعة التي تمنح الائتمان لمشتريها.
كيف تعمل مخصصات خسائر الائتمان
تقوم معظم الشركات بإجراء معاملات مع بعضها البعض على أساس الائتمان، مما يعني أنها لا تضطر إلى دفع نقدي في وقت إجراء المشتريات من كيان آخر. ينتج عن الائتمان ما يُعرف بـ الحسابات المدينة في الميزانية العمومية للشركة البائعة. يتم تسجيل الحسابات المدينة كـ أصول متداولة وتصف المبلغ المستحق لتقديم الخدمات أو السلع.
أحد المخاطر الرئيسية لبيع السلع على الائتمان هو أن جميع المدفوعات ليست مضمونة للتحصيل. لمراعاة هذا الاحتمال، تقوم الشركات بإنشاء مخصص للخسائر الائتمانية.
نظرًا لأن الأصول المتداولة بحكم تعريفها من المتوقع أن تتحول إلى نقد خلال عام واحد، فقد تبالغ الميزانية العمومية للشركة في حساباتها المدينة، وبالتالي في رأس المال العامل وحقوق المساهمين إذا كان أي جزء من حساباتها المدينة غير قابل للتحصيل.
مخصص خسائر الائتمان هو تقنية محاسبية تُمكّن الشركات من أخذ هذه الخسائر المتوقعة في الاعتبار في البيانات المالية للحد من المبالغة في تقدير الدخل المحتمل. لتجنب المبالغة في تقدير الحسابات، ستقوم الشركة بتقدير مقدار الذمم المدينة التي تتوقع أن تكون متأخرة في السداد.
النقاط الرئيسية
- مخصص خسائر الائتمان هو تقدير للديون التي من غير المحتمل أن تستردها الشركة.
- يتم النظر إليه من منظور الشركة البائعة التي تقدم الائتمان لعملائها.
- تتيح هذه التقنية المحاسبية للشركات أخذ الخسائر المتوقعة في الاعتبار ضمن بياناتها المالية للحد من المبالغة في تقدير الدخل المحتمل.
تسجيل مخصص خسائر الائتمان
نظرًا لأنه يمكن توقع قدر معين من خسائر الائتمان، يتم تضمين هذه الخسائر المتوقعة في الميزانية العمومية في حساب الأصول المقابلة. يمكن أن يُطلق على هذا البند اسم مخصص لخسائر الائتمان، مخصص للحسابات غير القابلة للتحصيل، مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها، مخصص لخسائر تمويل العملاء أو مخصص للحسابات المشكوك فيها.
أي زيادة في مخصص خسائر الائتمان تُسجل أيضًا في قائمة الدخل كنفقات ديون معدومة. قد يكون لدى الشركات احتياطي ديون معدومة لتعويض خسائر الائتمان.
طريقة مخصص خسائر الائتمان
يمكن للشركة استخدام النماذج الإحصائية مثل احتمالية التعثر لتحديد الخسائر المتوقعة من الديون المتأخرة والديون المعدومة. يمكن أن تستفيد الحسابات الإحصائية من البيانات التاريخية للشركة وكذلك من الصناعة ككل.
تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على بند مخصص خسائر الائتمان ليتماشى مع مخصصات النماذج الإحصائية الحالية. عند حساب مخصص خسائر الائتمان، لا تحتاج الشركة إلى معرفة العميل المحدد الذي لن يقوم بالدفع، ولا تحتاج إلى معرفة المبلغ الدقيق. يمكن استخدام مبلغ تقريبي غير قابل للتحصيل.
في تقريرها السنوي 10-K الذي يغطي السنة المالية لعام 2018، أوضحت شركة بوينغ (BA) كيفية حسابها لمخصصات خسائر الائتمان. وأشارت الشركة المصنعة للطائرات والمروحيات والصواريخ والأقمار الصناعية والصواريخ إلى أنها تراجع تصنيفات الائتمان للعملاء، ومعدلات التخلف عن السداد التاريخية المنشورة لفئات التصنيف المختلفة، والعديد من منشورات قيمة الطائرات من أطراف ثالثة كل ربع سنة لتحديد العملاء الذين قد لا يسددون ما عليهم من ديون.
كشفت الشركة أيضًا أنه لا توجد ضمانات بأن تقديراتها ستكون صحيحة، مضيفة أن الخسائر الفعلية على الذمم المدينة يمكن أن تكون بسهولة أعلى أو أقل من المتوقع. في عام 2018، كانت مخصصات بوينغ كنسبة مئوية من إجمالي تمويل العملاء 0.31%.
المصدر: هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية.
مثال على مخصص خسائر الائتمان
لنفترض أن لدى شركة حسابات مستحقة القبض بقيمة 40,000 دولار في 30 سبتمبر. تقدر الشركة أن 10% من حساباتها المستحقة القبض لن يتم تحصيلها، وتقوم بإنشاء قيد دائن بنسبة 10% × 40,000 دولار = 4,000 دولار في مخصص خسائر الائتمان. ولتعديل هذا الرصيد، سيتم إجراء قيد مدين في مصروفات الديون المعدومة بمبلغ 4,000 دولار.
على الرغم من أن الحسابات المدينة ليست مستحقة في سبتمبر، إلا أن الشركة لا تزال مضطرة للإبلاغ عن خسائر الائتمان بقيمة 4,000 دولار كمصروفات ديون معدومة في بيان الدخل الخاص بها للشهر. إذا كانت الحسابات المدينة تبلغ 40,000 دولار واحتياطي خسائر الائتمان هو 4,000 دولار، فإن المبلغ الصافي المبلغ عنه في الميزانية العمومية سيكون 36,000 دولار.
يستخدم البنوك نفس هذه العملية للإبلاغ عن المدفوعات غير القابلة للتحصيل من المقترضين الذين يتخلفون عن سداد قروضهم.