ما هو الخطر الجوهري؟
المخاطر الكامنة هي شكل من أشكال المخاطر الخام. هذا النوع من المخاطر يحدث بشكل طبيعي بسبب عامل آخر غير فشل الرقابة الداخلية. في التدقيق المالي، من المرجح أن تحدث المخاطر الكامنة عندما تكون المعاملات معقدة أو في حالات تتطلب درجة عالية من الحكم فيما يتعلق بالتقديرات المالية. يمثل هذا النوع من المخاطر أسوأ سيناريو ممكن لأن جميع الضوابط الداخلية الموجودة قد فشلت مع ذلك. تشمل أمثلة المخاطر الكامنة الاضطرابات في سلاسل التوريد، والبيانات المالية غير المدققة، أو حتى المنشورات غير المعدلة على وسائل التواصل الاجتماعي للشركات.
النقاط الرئيسية
- الخطر الجوهري هو الخطر الناتج عن خطأ أو إغفال في البيانات المالية بسبب عامل غير فشل الرقابة الداخلية.
- في التدقيق المالي، من المرجح أن يحدث الخطر الجوهري عندما تكون المعاملات معقدة أو في الحالات التي تتطلب درجة عالية من الحكم فيما يتعلق بالتقديرات المالية.
- يُعتبر الخطر الجوهري أحد المخاطر التي يجب على المدققين والمحللين البحث عنها عند مراجعة البيانات المالية، إلى جانب خطر الرقابة وخطر الاكتشاف.
- يُعتبر الخطر الجوهري شائعًا في قطاع الخدمات المالية بسبب اللوائح المعقدة واستخدام الأدوات المالية التي يصعب تقييمها.
فهم المخاطر الكامنة
التعريف البسيط لـ المخاطرة هو الاحتمال لحدوث نتيجة سيئة. في عالم المال، تشير المخاطرة إلى احتمال أن تكون النتيجة النهائية لمشروع ما سلبية أو خاسرة. بعض أنواع المخاطر تشمل المخاطرة التشغيلية، المخاطرة السوقية، مخاطرة السيولة، والمخاطرة المتأصلة. المخاطرة المتأصلة هي المخاطرة الطبيعية التي تحدث دون أي ضوابط لإدارة المخاطر.
عند إجراء تدقيق أو تحليل لشركة، يحاول المدقق أو المحلل فهم طبيعة العمل أثناء فحص مخاطر الرقابة والمخاطر المتأصلة. إذا اعتُبرت المخاطر المتأصلة ومخاطر الرقابة مرتفعة، يمكن للمدقق ضبط مخاطر الاكتشاف إلى مستوى منخفض مقبول للحفاظ على مستوى معقول من مخاطر التدقيق بشكل عام. لخفض مخاطر الاكتشاف، سيقوم المدقق باتخاذ خطوات لتحسين إجراءات التدقيق من خلال اختيارات تدقيق مستهدفة أو زيادة أحجام العينات.
الشركات التي تعمل في قطاعات تخضع لتنظيمات صارمة، مثل القطاع المالي، من المرجح أن تواجه مخاطر متأصلة أعلى، خاصة إذا لم يكن لدى الشركة قسم تدقيق داخلي أو كان لديها قسم تدقيق بدون لجنة إشراف ذات خلفية مالية. كما أن المخاطر النهائية التي تتعرض لها الشركة تعتمد أيضًا على التعرض المالي الذي ينشأ عن المخاطر المتأصلة إذا فشل عملية المحاسبة عن هذا التعرض.
يكون الخطر الجوهري في أعلى مستوياته عندما يتعين على الإدارة استخدام قدر كبير من الحكم والتقدير في تسجيل معاملة، أو عندما تكون الأدوات المالية المعقدة متورطة.
اعتبارات خاصة
يمكن أن تكون المعاملات المالية المعقدة، مثل تلك التي حدثت قبل الأزمة المالية، صعبة الفهم حتى بالنسبة لأذكى المحترفين الماليين. أصبحت الأوراق المالية المدعومة بالأصول، مثل التزامات الدين المضمونة (CDOs)، صعبة الحساب حيث تم إعادة تعبئة الشرائح ذات الجودة المتفاوتة مرارًا وتكرارًا. قد تجعل هذه التعقيدات من الصعب على المدقق المالي تقديم الرأي الصحيح، مما قد يؤدي بدوره إلى اعتبار المستثمرين أن الشركة أكثر استقرارًا ماليًا مما هي عليه في الواقع.
المخاطر المتأصلة مقابل المخاطر الأخرى في التدقيق
الخطر الجوهري هو أحد المخاطر التي يجب على المدققين والمحللين البحث عنها عند مراجعة البيانات المالية. ولكن، هناك مخاطر تدقيق أخرى يجب على المدققين الانتباه إليها بانتظام. لقد قمنا بتسليط الضوء على بعض منها أدناه.
التحكم في المخاطر
مخاطر التحكم هي نوع من المخاطر التي تحدث عندما ينتج خطأ مالي عن نقص في وجود الضوابط المحاسبية المناسبة في الشركة. يعني ذلك أنه لا توجد ضوابط داخلية أو إدارة كافية لتجنب المخاطر. ببساطة، تحدث مخاطر التحكم عندما يكون هناك فشل في مراجعة البيانات المالية. في حالات أخرى، قد تكون هذه الاحتياطات موجودة ولكنها لا تعمل بشكل صحيح. يمكن أن يؤدي هذا النوع من المخاطر إلى زيادة الخسائر.
مخاطر الاكتشاف
خطر الاكتشاف يحدث عندما يفشل المدققون ببساطة في اكتشاف خطأ سهل الملاحظة. قد يكون هذا نتيجة للاحتيال أو أخطاء أخرى. قد يحدث خطر الاكتشاف بشكل غير مقصود حيث قد يفوت المدقق خطأً عن طريق الخطأ. في حالات أخرى، قد يسيء المدقق تفسير الأرقام في البيانات المالية التي يُكلف بمراجعتها مما يؤدي إلى حدوث خطأ أو أكثر.
أمثلة على المخاطر الجوهرية
يكون الخطر الجوهري غالبًا موجودًا عندما تصدر الشركة بيانات مالية تطلعية، سواء للمستثمرين الداخليين أو للجمهور بشكل عام. تعتمد البيانات المالية التطلعية بطبيعتها على تقديرات الإدارة وأحكامها القيمية، مما يشكل خطرًا جوهريًا.
ينطبق الأمر نفسه على الحسابات التي تتطلب تقريبًا أو أحكامًا تقديرية من قبل الإدارة. تعتبر تقديرات المحاسبة بالقيمة العادلة Fair value صعبة التنفيذ ويمكن أن تكون ذات طابع شخصي للغاية.
ما هي الأنواع الثلاثة لمخاطر التدقيق؟
هناك ثلاثة أنواع رئيسية من مخاطر التدقيق: المخاطر المتأصلة، مخاطر الرقابة، ومخاطر الاكتشاف.
ما هو الفرق بين المخاطر المتأصلة ومخاطر الرقابة؟
الخطر الجوهري هو خطأ أو إغفال في البيانات المالية بسبب عامل غير متعلق بفشل الرقابة الداخلية. من ناحية أخرى، يشير خطر الرقابة إلى التحريف في البيانات المالية بسبب ممارسات المحاسبة غير الدقيقة. accounting practices.
هل يمكن للمراجعين تقليل المخاطر المتأصلة؟
إذا اعتُبرت المخاطر المتأصلة ومخاطر الرقابة مرتفعة، يمكن للمراجع الحفاظ على مستوى معقول من مخاطر المراجعة الإجمالية عن طريق خفض مخاطر الاكتشاف. يمكن تحقيق ذلك من خلال اختيارات مراجعة مستهدفة أو زيادة حجم العينات.
ما العوامل التي يمكن أن تزيد من المخاطر الكامنة؟
العوامل التي يمكن أن تزيد من المخاطر الجوهرية تشمل التقديرات الذاتية، والمعاملات غير الروتينية، واستخدام الأدوات المالية المعقدة. بشكل عام، كلما كان نموذج الأعمال والمعاملات الخاصة بالشركة أكثر تعقيدًا، زادت المخاطر الجوهرية.
الخلاصة
الخطر الجوهري ليس دائمًا سهل الاكتشاف، خصوصًا عند مقارنته مع المخاطر الرئيسية الأخرى في التدقيق، ويزداد بشكل كبير في القطاعات التجارية حيث تكون المعاملات مفتوحة لقدر كبير من الحكم والتقدير. هذه المخاطر مهمة يجب أخذها في الاعتبار لأنها يمكن أن تضلل المستثمرين بشكل كبير، وعادةً ما يكون من الأفضل مواجهتها من خلال الحصول على عدة مدققين مؤهلين لمراجعة الحسابات.