تقليل القيمة الدفترية: ما هو، كيف يعمل، مثال

ما هو تخفيض القيمة الدفترية؟

يؤدي تخفيض القيمة الدفترية إلى تقليل القيمة التي يتم بها تسجيل الأصل في الدفاتر. يحدث هذا التخفيض بسبب التغيرات في الأصل أو في ظروف السوق التي أدت إلى تقليل قيمته السوقية الحالية. current market value.

النقاط الرئيسية

• يُعتبر تخفيض القيمة الدفترية نتيجة لانخفاض القيمة السوقية لأصل معين.
• يتم تخفيض القيمة الدفترية لحساب الأصول مع تحميل حساب المصروفات، مما يؤدي إلى خفض صافي الدخل في قائمة الدخل.
• ستقوم العديد من الشركات بعرض أرباحها وفقًا لمعايير المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، مع احتساب خصم تقليل القيمة الدفترية، بالإضافة إلى الأرباح غير المحسوبة وفقًا لمعايير المحاسبة المقبولة عمومًا (non-GAAP)، مستثنيةً الخصم.
• عندما تقوم الشركة بتخفيض قيمة الأصول بشكل غير متوقع وبدون مبرر اقتصادي واضح، يمكن أن يكون ذلك إشارة إلى وجود مشكلة.

فهم تخفيض القيمة الدفترية

تخفيض القيمة الدفترية هو خصم غير نقدي يتم تسجيله في دفتر الأستاذ العام. يتضمن تخفيضًا في قيمة الأصل في الميزانية العمومية، بالإضافة إلى مصروف معادل. وبالتالي، فإنه يقلل أيضًا من صافي الدخل في قائمة الدخل في نفس الفترة المحاسبية التي يتم فيها تحديد وتسجيل تخفيض القيمة الدفترية. في بعض الظروف، يمكن أن يكون تخفيض القيمة الدفترية والمصروفات ذات الصلة رقمًا كبيرًا قد يؤدي إلى خسائر كبيرة للكيان المبلغ عنه.

نظرًا لأنه يُعتبر عنصرًا غير عادي، فإن الشركات عادةً ما تُبلغ عن صافي الدخل (أو الخسارة) وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، مع الأخذ في الاعتبار رسوم تخفيض القيمة الدفترية، بالإضافة إلى "pro forma" أو الأرباح غير المتوافقة مع GAAP التي تستثني هذه الرسوم. يُطلق على تخفيض القيمة الدفترية بشكل أكثر شيوعًا في الصحافة الشعبية اسم تخفيض قيمة الأصول أو انخفاض القيمة.

متطلبات تخفيض القيمة الدفترية

بينما تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) تخفيض القيمة الدفترية لأصل ما إذا كان هناك تدهور كبير، فإنه سيكون من المستحيل اختبار جميع الأصول لمثل هذا التدهور على أساس شهري أو ربع سنوي. لذلك، تحدد مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا إرشادات حول متى يجب إجراء اختبارات التدهور هذه. على وجه التحديد، يجب اختبار العقارات والآلات والمعدات والأصول غير الملموسة ذات العمر المحدود — التي يتم استهلاكها أو إطفاؤها بمرور الوقت — للتدهور عندما تشير التغيرات في السوق أو الأصول إلى أن القيمة الدفترية للأصل قد تكون مبالغ فيها وغير قابلة للاسترداد بالكامل.

قد يكون هناك مؤشر على احتمال تخفيض القيمة الدفترية في عدد من الحالات. تشمل هذه الحالات انخفاضًا كبيرًا في السعر السوقي، أو تغييرًا سلبيًا في الحالة المادية للأصل، أو الظروف الاقتصادية، أو تغييرًا سياسيًا سلبيًا في البلد الذي يوجد فيه الأصل، وما إلى ذلك.

وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، يجب تقييم الأصول غير الملموسة طويلة الأجل التي لا تخضع للإهلاك، مثل الشهرة، للتحقق من انخفاض قيمتها على الأقل مرة واحدة سنويًا.

الاختلافات بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)

تختلف القواعد المحاسبية المتعلقة بعكس تخفيضات القيمة الدفترية بين مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). على سبيل المثال، تحظر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة عكس تخفيضات المخزون السابقة، بينما تسمح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بذلك في ظل ظروف معينة. من ناحية أخرى، تحظر كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية عكس تخفيضات الشهرة.

مثال على تخفيض القيمة الدفترية

يتم تسجيل تخفيض القيمة الدفترية في إدخال دفتر اليومية كتخفيض في قيمة حساب الأصول، وهو ائتمان، وزيادة في حساب المصروفات، وهو مدين. على سبيل المثال، افترض أن شركة ABC، وهي خدمة بث فيديو، استحوذت على شركة XYZ Corp، وهي سلسلة متاجر أفلام تقليدية، قبل 10 سنوات. قامت ABC بتسجيل 10 ملايين دولار كشهرة في وقت الاستحواذ. كل عام، وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، يُطلب منها إعادة تقييم قيمة الشهرة المسجلة لتحديد ما إذا كانت لا تزال دقيقة أو إذا تم تكبد انخفاض في قيمة الشهرة.

تقوم شركة ABC بإجراء اختبار القيمة المعنوية السنوي وتحدد أن الطلب على تأجير وشراء الفيديوهات الفعلية قد انخفض بشكل كبير منذ أن استحوذت على شركة XYZ. كما تحدد أن احتمالية انتعاش هذا السوق في المستقبل غير مرجحة. نظرًا لأن القيمة المعنوية قد تضررت، فإن تخفيض القيمة الدفترية مطلوب. سيقوم محاسبو شركة ABC بتسجيل قيد يومية لتسجيل ائتمان لحساب أصول القيمة المعنوية وخصم لحساب مصروف انخفاض القيمة المعنوية. سيؤدي هذا المصروف إلى خفض صافي الدخل المبلغ عنه لشركة ABC في بيان الدخل المبلغ عنه التالي.

اعتبارات خاصة

يحرص المحللون الماليون على متابعة التغييرات في تقديرات القيمة الدفترية عن كثب. عندما تقوم شركة بتخفيض قيمة الأصول بشكل غير متوقع وبدون مبررات اقتصادية واضحة، يمكن أن يكون ذلك إشارة إلى وجود مشكلة. تسعى الشركات العامة جاهدة لتوضيح هذه التعديلات من خلال فرق الاتصالات المؤسسية وعلاقات المستثمرين.