ما هو المحاسبة عن الاستحواذ؟
المحاسبة عن الاستحواذ هي مجموعة من الإرشادات الرسمية التي تصف كيفية الإبلاغ عن الأصول، الالتزامات، الحصص غير المسيطرة (NCI) والشهرة للشركة المشتراة من قبل المشتري في البيان المالي الموحد للمركز المالي.
يتم تخصيص القيمة السوقية العادلة (FMV) للشركة المستحوذ عليها بين الجزء الخاص بـالأصول الملموسة الصافية والأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية للمشتري. أي فرق ناتج يُعتبر شهرة. يُعرف المحاسبة عن الاستحواذ أيضًا بمحاسبة دمج الأعمال.
النقاط الرئيسية
- المحاسبة عن الاستحواذ هي مجموعة من الإرشادات الرسمية التي تصف كيفية الإبلاغ عن الأصول والخصوم والمصلحة غير المسيطرة والسمعة التجارية للشركة المستحوذ عليها من قبل المشتري.
- يتم تخصيص القيمة السوقية العادلة للشركة المستحوذ عليها بين الأصول الملموسة الصافية والأصول غير الملموسة في جزء الميزانية العمومية للمشتري. أي فرق ناتج يعتبر كشهرة.
- يجب التعامل مع جميع عمليات دمج الأعمال على أنها عمليات استحواذ لأغراض المحاسبة.
كيف تعمل محاسبة الاستحواذ
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمعايير المحاسبية الدولية (IAS) تتطلب أن يتم التعامل مع جميع عمليات الدمج التجاري كـاستحواذات لأغراض المحاسبة، مما يعني أنه يجب تحديد شركة واحدة كـمستحوذ وشركة واحدة كـمستحوذ عليها حتى لو كانت الصفقة تؤدي إلى إنشاء شركة جديدة.
يتطلب نهج محاسبة الاستحواذ قياس كل شيء بالقيمة السوقية العادلة (FMV)، وهي المبلغ الذي سيدفعه طرف ثالث في السوق المفتوحة، في وقت الاستحواذ - وهو التاريخ الذي سيطر فيه المستحوذ على الشركة المستهدفة. يشمل ذلك ما يلي:
- الأصول والخصوم الملموسة: الأصول التي لها شكل مادي، بما في ذلك الآلات والمباني والأراضي.
- الأصول والالتزامات غير الملموسة: الأصول غير المادية، مثل براءات الاختراع، والعلامات التجارية، وحقوق الطبع والنشر، والسمعة التجارية، والاعتراف بالعلامة التجارية.
- الشهرة: بعد اتخاذ جميع هذه الخطوات، يجب على المشتري حساب ما إذا كان هناك أي شهرة. يتم تسجيل الشهرة في حالة كان سعر الشراء أعلى من مجموع القيمة العادلة لجميع الأصول الملموسة وغير الملموسة القابلة للتحديد التي تم شراؤها في عملية الاستحواذ.
مهم
غالبًا ما يتم إجراء تحليل القيمة العادلة بواسطة متخصص تقييم من طرف ثالث.
تاريخ المحاسبة عن الاستحواذات
تم تقديم محاسبة الاستحواذ في عام 2008 من قبل السلطات المحاسبية الرئيسية، وهي مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB)، لتحل محل الطريقة السابقة المعروفة باسم المحاسبة الشرائية.
تم تفضيل محاسبة الاستحواذ لأنها عززت مفهوم القيمة العادلة. تركز على القيم السوقية السائدة في الصفقة وتشمل الاحتمالات والمصالح غير المسيطرة، والتي لم تكن محسوبة بموجب طريقة الشراء.
يكمن اختلاف آخر بين التقنيتين في كيفية معالجة الاستحواذات بأسعار منخفضة. وفقًا لطريقة الشراء، كان الفرق بين القيمة العادلة للشركة المستحوذ عليها وسعر شرائها يُسجل كـ شهرة سلبية (NGW) في الميزانية العمومية، وكان من المقرر أن يتم إطفاؤها على مدى فترة زمنية. في المقابل، مع محاسبة الاستحواذ، يتم التعامل مع الشهرة السلبية (NGW) فورًا كربح في قائمة الدخل.
تعقيدات محاسبة الاستحواذ
حسّن المحاسبة على الاستحواذ شفافية الاندماجات والاستحواذات (M&A) ولكنه لم يجعل عملية دمج السجلات المالية أسهل. يجب تعديل كل عنصر من الأصول والالتزامات للكيان المستحوذ عليه ليعكس القيمة العادلة في عناصر تتراوح من المخزون والعقود إلى أدوات التحوط والاحتمالات، على سبيل المثال لا الحصر.
كمية العمل المطلوبة لتعديل ودمج دفاتر الشركتين هي أحد الأسباب الرئيسية للفترة الطويلة بين اتفاق مجالس الإدارة المعنية على الصفقة وإتمام الصفقة الفعلي.