ما هو دفتر أصول؟
دفتر أصول الشركة هو الجزء من سجلات المحاسبة الذي يوضح تفاصيل قيود اليومية المتعلقة فقط بقسم الأصول في الميزانية العمومية. ستحتوي دفاتر الأصول على العديد من الحسابات الفرعية. كلما كانت الشركة أكبر، زادت عدد وتعقيد دفاتر الأصول.
النقاط الرئيسية
- دفتر أستاذ الأصول هو سجل الإدخالات التي تؤثر على حسابات الأصول من جميع القيود اليومية المسجلة.
- دفتر أستاذ الأصول هو واحد من العديد من دفاتر الأستاذ الفرعية التي تغذي دفتر الأستاذ العام للشركة.
- يتم استخدام دفتر الأستاذ العام لإنشاء البيانات المالية للشركة.
- ستقوم الميزانية العمومية للشركة بتفصيل الأصول الحالية وطويلة الأجل، ولكن بيانات المعاملات الفردية لن تكون متاحة كما ستكون في دفتر الأصول.
فهم دفتر أصول الحسابات
عندما تقوم شركة أو فروعها بأي معاملة، فإنها ستسجل قيدًا محاسبيًا لكل من جانبي المعاملة. تشمل أمثلة المعاملات التجارية النموذجية شراء البضائع من الموردين، وإجراء المبيعات للعملاء، وشراء الآلات والمعدات لاستخدامها في التصنيع.
الجزءان من قيد اليومية يُطلق عليهما مدين ودائن. بالنسبة لحسابات الأصول، يزيد المدين من الحساب بينما يقلل الدائن من الحساب. وهذا يتناقض مع حسابات الالتزامات وحقوق الملكية، حيث يزيد الدائن من الحساب، ويقلل المدين منه.
ببساطة، دفتر الأصول هو سجل الإدخالات التي تؤثر على حسابات الأصول من جميع القيود اليومية المسجلة. يتم فصل الأصول الحالية عن الأصول طويلة الأجل، ويتم تقسيم حسابات الأصول الحالية وطويلة الأجل. يمكن أن تكون الحسابات الفرعية لدفتر الأصول واسعة النطاق. أنواع الأصول الثابتة، على سبيل المثال، سيتم تصنيفها ضمن فئات محددة من العقارات والمصانع والمعدات (PP&E) وتفصيلها بشكل فردي.
دفتر أستاذ الأصول هو واحد من العديد من دفاتر الأستاذ الفرعية التي تغذي دفتر الأستاذ العام للشركة. تُستخدم المعلومات الموجودة في دفتر الأستاذ العام لبناء البيانات المالية للشركة، بما في ذلك بيان الدخل، وميزان المراجعة، وبيان التدفقات النقدية. يُعتبر دفتر الأستاذ العام "السجل المحاسبي الرسمي" للشركة. تظهر المعلومات المجمعة من دفتر أستاذ الأصول في قسم الأصول في أعلى الميزانية العمومية.
أمثلة على دفتر أصول
باستخدام أمثلتنا السابقة، دعونا نلقي نظرة على كيفية ظهور هذه المعلومات في دفتر أصول.
شراء البضائع من الموردين
عند شراء البضائع من مورد، تقوم الشركة بخصم حساب اللوازم (أو المخزون) وتقييد حساب النقدية. تتضمن هذه القيد المحاسبي حسابين للأصول. سيتم زيادة حساب اللوازم، وسيتم تقليل حساب النقدية. ستتراكم المبالغ في هذه المعاملة المحددة مع مبالغ من معاملات أخرى لحساب إجمالي حسابات اللوازم والنقدية في نهاية فترة مالية.
إجراء المبيعات للعملاء
عند إجراء المبيعات للعملاء، قد تقدم الشركة سلعة أو خدمة على الائتمان. في هذه الحالة، في وقت البيع، ستتضمن قيد اليومية خصمًا على الحسابات المدينة (AR) وائتمانًا لإيرادات المبيعات. يتضمن هذا القيد في اليومية حساب أصول واحد فقط، وهو الحسابات المدينة، لأن إيرادات المبيعات هي حساب حقوق ملكية. عندما يقوم العميل بتسديد رصيده، سيتم ائتمان (تخفيض) حساب الحسابات المدينة وزيادة (خصم) حساب النقدية.
شراء الآلات لاستخدامها في التصنيع
إذا قامت شركة بشراء آلات، فستسجل المعاملة كمدين لحساب الآلات (حساب الأصول الثابتة) وكدائن لحساب النقدية. يتضمن هذا القيد المحاسبي حسابين للأصول. سيتم زيادة قيمة الآلات، وسيتم تقليل النقدية.
لنفترض أن جميع هذه المعاملات تمت خلال فترة محاسبية. قامت الشركة بمبيعات ائتمانية بقيمة 250,000 دولار في 1/1، وشراء لوازم بقيمة 10,000 دولار في 1/15، وشراء قطعة من الآلات بقيمة 100,000 دولار في 1/31. قام العملاء بدفع رصيد حسابات القبض المستحق في 1/11. مع توفر هذه البيانات فقط، سيظهر دفتر الأصول كما هو موضح أدناه.
الأصول
تاريخ
معاملة
DR
CR
الميزانية
نقدية
٠١/١١
العميل دفع رصيد الحسابات المدينة (AR).
٢٥٠,٠٠٠ دولار
٢٥٠,٠٠٠ دولار
١٥/٠١
المستلزمات المشتراة
١٠,٠٠٠ دولار
٢٤٠,٠٠٠ دولار
٣١/٠١
شراء الآلات
١٠٠,٠٠٠ دولار
١٤٠,٠٠٠ دولار
الحسابات المدينة
٠١/٠١
تمت المبيعات على الحساب (الائتمان)
٢٥٠,٠٠٠ دولار
٢٥٠,٠٠٠ دولار
٠١/١١
العميل دفع رصيد الحسابات المدينة (AR).
٢٥٠,٠٠٠ دولار
صفر دولار
الإمدادات
١٥/٠١
المستلزمات المشتراة
١٠,٠٠٠ دولار
١٠,٠٠٠ دولار
آلات
٣١/٠١
شراء الآلات
١٠٠,٠٠٠ دولار
١٠٠,٠٠٠ دولار
دفتر أصول مقابل قسم الأصول في الميزانية العمومية
دفاتر الأصول هي سجلات داخلية للشركة؛ لذلك، لا يتم الكشف عنها علنًا. بالنسبة للشركات العامة التي تخضع لهيئة الأوراق المالية والبورصات (Securities and Exchange Commission)، تكون البيانات المالية متاحة للجمهور. ستقوم الميزانية العمومية للشركة بتفصيل الأصول الحالية وطويلة الأجل، ولكن بيانات المعاملات الفردية لن تكون متاحة كما هو الحال في دفتر الأصول.
شركة Honeywell International (HON) أدرجت الأصول التالية في ميزانيتها العمومية الموحدة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2019:
- الأصول المتداولة
- النقد والنقد المعادل
- الاستثمارات قصيرة الأجل
- صافي الذمم المدينة
- المخزون
- الأصول المتداولة الأخرى
- الأصول غير المتداولة
- الممتلكات والمنشآت والمعدات
- الاستثمارات والذمم المدينة طويلة الأجل
- الشهرة
- الأصول غير الملموسة
- الأصول طويلة الأجل الأخرى
بشكل عام، قد يتم توفير بعض التفاصيل الإضافية في ملاحظات البيانات المالية الخاصة بالشركة، ولكن يتم الاحتفاظ بتفاصيل المعاملات التجارية الفردية في سجلات الشركة. تحتوي تفاصيل المعاملات على حسابات الأصول المحددة، والتي تُستخدم بعد ذلك "لبناء" بنود الأصول التي تراها في الميزانية العمومية.
قد يقوم كل من المدققين الداخليين والمدققين المستقلين بمراجعة هذه الدفاتر وغيرها للتحقق من اكتمالها ودقتها للتأكد من أن عملية إعداد البيانات المالية سليمة.